Ukoliko ste odlučili da pokrenete sopstveni posao, odnosno da osnujete preduzetničku radnju ili da budete preduzetnik poljoprivrednik, sigurno znate da je model oporezivanja koji ćete odabrati jedna od važnih odluka. Možete da birate paušalno oporezivanje ili samooporezivanje, koje može da bude u dve forme – bez isplate lične zarade i sa isplatom lične zarade.
Kada je u pitanju preduzetnik lična zarada sve češće postaje opcija broj jedan za one koji su prerasli paušalno oporezivanje ili žele transparentniji finansijski model. Ovo može da bude idelano za sve koji su u IT sektoru, bave se marketingom ili digitalnim marketingom, pružaju usluge.
Šta je lična zarada preduzetnika?
Lična zarada preduzetnika predstavlja, pojednostavljeno rečeno, platu koju on sam sebi isplaćuje, ali zapravo to nije. Ona nema karakter zarade, niti naknade zarade, u smislu Zakona o radu, već se samo njen poreski tretman izjednačava sa poreskim tretmanom zarade, u smislu Zakona o porezu na dohodak građana.
Tako je preduzetnik potpuno slobodan da sam odredi iznos koji će isplaćivati kao ličnu zaradu, te ona može da bude i manja od minimalne zarade.
Poznavaoci kažu da je ovaj model isplativiji za one koji imaju manje troškove, a veće prihode, a da je model bez isplate zarade prihvatljiviji početnicima ili onima sa većim troškovima, koji imaju velika ulaganja u poslovanje.
Koje poreze plaća preduzetnik koji isplaćuje ličnu zaradu?
Na osnovu definisanog iznosa lične zarade obračunavaju se porezi i doprinosi:
- penzijsko osiguranje (PIO)- 24%;
- zdravstveno osiguranje – 10,3%;
- nezaposlenost – 0,75%;
- porez na zaradu -10%.
Oni koji obavljaju samostalnu delatnost, a istovremeno su zaposleni kod drugog poslodavca, ili samostalnu delatnost obavljaju kao penzioneri, prilikom isplate lične zarade ne plaćaju doprinose za zdravstveno osiguranje i doprinose za osiguranje za slučaj nezaposlenosti.
Tako će stopa doprinosa takođe biti 24% i obuhvataće samo PIO doprinos, koji ovako uplaćen povećava prosek za penziju. Stopa poreza takođe ostaje ista – 10%.
Pre isplate lične zarade podnosi se poreska prijava na obrascu PPP-PD nakon čega Poreska uprava dostavlja instrukcije za uplatu poreza i doprinosa.
Lična zarada je isplata za koju se preduzetnik i preduzetnik poljoprivrednik opredeljuju po svojoj volji, dakle nije obavezna.
Preduzetnik na ličnoj zaradi ima obavezu plaćanja i poreza na profit (porez na prihod od samostalne delatnosti), odnosno porez na razliku između prihoda i rashoda (rashodi obuhvataju sve troškove poslovanja u ukupnom bruto iznosu, što podrazumeva i ličnu zaradu). On se plaća po stopi od 10% na oporezivi neto prihod preduzetnika. Iznos koji preostane nakon plaćanja poreza pripada preduzetniku.
Ovaj porez se plaća unapred svakog meseca, a obaveza se utvrđuje tokom februara i marta, kada se izrađuju završni računi. U prvoj godini poslovanja preduzetnik sam daje procenu prihoda i profita do kraja godine.
U slučaju da zbir svih prihoda tokom godine pređe neoporezivi iznos, plaća se i godišnji porez na dohodak građana. Neoporezivi iznos dohotka za 2025. godinu je 5.439.096 dinara i jednak je visini trostrukog iznosa prosečne godišnje zarade po zaposlenom isplaćene u 2025. godini.
Kada je u pitanju preduzetnik lična zarada donosi određene obaveze
Preduzetnik na ličnoj zaradi mora da vodi knjige prihoda i rashoda, knjige računa, kao i dokumentaciju o troškovima, samostalno, ili taj posao može prepustiti knjigovođi. To znači i da ličnu zaradu sa pripadajućim obavezama evidentira u svojim poslovnim knjigama kao svoje mesečno lično primanje.
Ima pravo na smanjenje poreske osnovice priznavanjem poslovnih troškova (npr. zakup prostora, oprema, marketing), a svaku promenu zarade mora prijaviti Poreskoj upravi.
Ukoliko se do kraja tekućeg meseca za prethodni mesec ne isplati lična zarada, preduzetnik je dužan, prema Zakonu o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje, da do tog roka obračuna i uplati doprinose za obavezno socijalno osiguranje na najnižu važeću mesečnu osnovicu za obračun doprinosa.
U 2026. godini najniža osnovica za obračun doprinosa iznosi 51.297 dinara, a najviša 732.820 dinara.
Kako ističu stručnjaci, preduzetnici koji vode knjige i opredelili su se za isplatu lične zarade motivisani su da svoje bruto iznose podignu na oko 52.000 dinara iz jednostavnog razloga – čak i ako isplaćuju manje, doprinosi se svakako moraju platiti na minimalnih 51.297 dinara.
Kako se opredeliti za isplatu lične zarade?
Svi koji započinju obavljanje delatnosti kao preduzetnik ili preduzetnik poljoprivrednik obaveštenje podnose u momentu registracije u Agenciji za privredne registre (APR), a informaciju o ovom izboru APR prosleđuje Poreskoj upravi. U slučaju da se naknadno odlučite za isplatu lične zarade, Poreskoj upravi treba da dostavite obaveštenje elektronskim putem preko portala ePorezi najkasnije do 15. decembra tekuće godine za narednu.
Oni koji se ne registruju u APR-u obaveštenje podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele PIB, a najkasnije do 31. decembra tekuće godine.
Poreska uprava preduzetnicima i preduzetnicima poljoprivrednicima daje rok do 15. decembra tekuće godine da podnesu obaveštenja o opredeljenju za isplatu lične zarade, odnosno prestanaku isplate, za period od 1. januara naredne godine.
Obaveštenje se podnosi u elektronskom obliku, preko portala Poreske uprave ePorezi, a važno je znati da se ne podnosi svake godine. Nakon što se podnese obaveštenje, obveznik zadržava status obveznika koji je na isplati lične zarade, sve do podnošenja obaveštenja o prestanku isplate.
Kako preći sa paušalnog oporezivanja na samooporezivanje sa isplatom lične zarade?
Ukoliko ste paušalac, a prekoračite godišnji prihod od šest miliona dinara ili uđete u sistem PDV, kao i ukoliko promenite delatnost u neku koja nije dozvoljena za paušalno oporezivanje, prestaju razlozi za ovakav vid oporezivanja i Poreska uprava nalaže vođenje poslovnih knjiga.
Tada se paušalni porez ukida, a oporezivanje se zasniva na stvarno ostvarenoj dobiti ili prihodu. Prelazak sa paušalnog oporezivanja na vođenje poslovnih knjiga definisano je Zakonom o porezu na dohodak građana i praksom Poreske uprave.
Međutim, do samooporezivanja sa isplatom lične zarade stiže se postpepeno. Prvo mora da protekne godinu dana na samooporezivanju, gde se porezi i doprinosi obračunavaju na osnovu svih prihoda, a nakon tog perioda možete odabrati model lične zarade, koji omogućava veću kontrolu nad porezima i doprinosima.
