Limit za ulazak u PDV ne prati se po kalendarskoj godini i ne dobija se prostim sabiranjem svih uplata na poslovni račun. Presudno je koliki je ukupan promet za PDV ostvaren u prethodnih 12 meseci i da li konkretan promet po zakonskim pravilima ulazi u taj zbir.
Kratak odgovor: kada ukupan promet koji se računa za PDV pređe 8.000.000 dinara u prethodnih 12 meseci, nastaje obaveza evidentiranja za PDV. Član 38. Zakona o PDV propisuje da se evidenciona prijava podnosi u roku od pet dana od dana kada je taj promet ostvaren.
Problem nastaje kada vlasnik firme gleda prihod u bilansu, promet preko računa ili zbir izdatih faktura, a ne proveri vrstu prometa, mesto prometa i datum kada je promet izvršen. Zato ista uplata ne mora u svakoj situaciji imati isti tretman za PDV limit.
Šta je ukupan promet za PDV
Zakon o porezu na dodatu vrednost u članu 33 ukupni promet definiše upućivanjem na promet iz člana 28. stav 1. tač. 1) i 2), uz izričito isključenje prometa opreme i objekata za vršenje delatnosti i određenih ulaganja u te objekte za koja se naplaćuje naknada.
U praktičnom jeziku, u limit se po pravilu računa redovan promet dobara i usluga za koji bi postojala obaveza obračunavanja PDV-a, kao i promet koji je oslobođen PDV-a sa pravom na odbitak prethodnog poreza po članu 24. Zakona. Sama činjenica da je račun izdat ili da je novac legao nije dovoljna da se bez provere utvrdi tretman.
Šta ulazi, a šta ne ulazi u limit od 8 miliona
| Poslovna situacija | PDV limit | Šta mora da se proveri |
|---|---|---|
| Redovna prodaja robe ili pružanje usluge sa mestom prometa u Srbiji | Po pravilu ulazi | Datum prometa, naknada i eventualno posebno poresko pravilo |
| Promet oslobođen PDV-a sa pravom na odbitak iz člana 24. Zakona | Ulazi | Da li konkretno oslobođenje pripada članu 24. |
| Prodaja opreme ili objekta koji služi za obavljanje delatnosti | Ne ulazi u ukupan promet iz člana 33. | Da li sredstvo zaista ima status opreme ili objekta za vršenje delatnosti |
| Usluga stranom klijentu čije je mesto prometa van Srbije | Ne ulazi po definiciji ukupnog prometa iz člana 33. | Mesto prometa po pravilima za baš tu vrstu usluge |
| Pozajmica vlasnika ili druga uplata koja nije naknada za promet | Ne sabira se automatski kao promet | Pravni osnov uplate i dokumentacija |
Ova tabela je orijentir, ne zamena za pregled dokumentacije. Kod avansa, složenih ugovora, kontinuiranih usluga, prenosa imovine i međunarodnih poslova datum i poreski tretman mogu zavisiti od dodatnih pravila Zakona o PDV.
Usluge stranim klijentima ne proveravaju se samo po adresi kupca
Česta greška glasi: „Kupac je iz inostranstva, zato taj račun ne ulazi u PDV limit.“ To nije dovoljna analiza. Prvo se određuje mesto prometa konkretne usluge prema članu 12. Zakona o PDV i posebnim pravilima koja važe za tu uslugu.
Ako je mesto prometa van Srbije, taj promet se ne uračunava u ukupan promet iz člana 33. Ako je mesto prometa u Srbiji, činjenica da je kupac strani klijent sama po sebi ne izbacuje iznos iz limita.
U praksi se ovo najčešće proverava kod programera, marketing agencija, konsultanata, edukatora i drugih pružalaca usluga koji rade sa inostranstvom. Pre zaključka treba pregledati ugovor, status kupca, vrstu usluge i pravilo o mestu prometa. Za širi primer pročitaj vodič o tome kako se izdaje faktura stranom klijentu.
Prethodnih 12 meseci nije isto što i kalendarska godina
PDV prag od 8 miliona prati se kroz pokretni period od prethodnih 12 meseci. Ne čeka se 31. decembar i zbir se ne vraća na nulu 1. januara. Svakog dana period posmatranja ide zajedno sa datumom na koji se promet proverava.
U staroj verziji ove stranice korišćen je izraz „365 dana“. To može približno opisati ideju, ali nije formulacija zakona i nije precizno pravilo, jer dvanaest kalendarskih meseci nema uvek isti broj dana. Za poresku odluku koristi se zakonski izraz prethodnih 12 meseci.
Primer obračuna ukupnog prometa
Pretpostavimo da je preduzetnik u posmatranih 12 meseci imao sledeće iznose:
- 6.900.000 dinara redovnih usluga sa mestom prometa u Srbiji;
- 1.400.000 dinara usluga stranom poslovnom klijentu za koje je, posle provere, mesto prometa van Srbije;
- 800.000 dinara od prodaje opreme koja je korišćena za obavljanje delatnosti.
Ukupni prilivi iz ovog pojednostavljenog primera iznose 9.100.000 dinara. Ipak, ako su pravne kvalifikacije tačne, promet relevantan za prag iznosi 6.900.000 dinara. Strana usluga sa mestom prometa van Srbije i prodaja poslovne opreme ne ulaze u zbir iz člana 33.
Sada pretpostavimo da isti preduzetnik posle toga izvrši domaću uslugu od 1.200.000 dinara. Relevantan promet postaje 8.100.000 dinara i prag je pređen. Datum tog prometa postaje ključan za rok prijave i pravilno izdavanje narednih računa.
Primer namerno ne rešava svaki izuzetak. Njegov cilj je da pokaže zašto se PDV limit ne proverava izvodom iz banke i zašto promet mora da bude razvrstan pre sabiranja.
Limit od 6 miliona i PDV limit od 8 miliona nisu isto
| Limit | Na šta se odnosi | Period |
|---|---|---|
| 6.000.000 dinara | Jedan od uslova za pravo na paušalno oporezivanje | Promet u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez, uz posebna pravila za promene tokom poslovanja |
| 8.000.000 dinara | Obavezan ulazak u sistem PDV-a | Prethodnih 12 meseci, posmatrano kontinuirano |
Mešanje ova dva limita je jedna od najskupljih grešaka kod paušalaca. Prelazak šest miliona ne znači automatski da je istog dana pređen PDV prag, a promet ispod šest miliona ne dokazuje da je PDV obračun siguran ako posmatrani period ili struktura prometa nisu isti. Za uslove paušala koristi poseban vodič o paušalnom oporezivanju. Poreska uprava je za 2026. objavila i pregled uslova koji uključuje prag od 6.000.000 dinara.
Šta uraditi kada promet pređe 8 miliona
Prema članu 38. važećeg Zakona o PDV, obveznik koji u prethodnih 12 meseci ostvari ukupan promet veći od 8.000.000 dinara podnosi evidencionu prijavu u roku od pet dana od dana kada je promet ostvaren.
- Utvrdi tačan datum i posao kojim je prag pređen.
- Odvoji promet koji ulazi u zbir od prometa koji se ne uračunava.
- Proveri račune, ugovore, avanse i mesto prometa međunarodnih usluga.
- Pripremi i podnesi EPPDV kroz portal ePorezi u zakonskom roku.
- Uskladi naredne račune, evidencije, cene i ugovore sa datumom nastanka PDV obaveze.
Papir nije problem dok ga neko ne traži. Kod PDV-a problem nastaje kada se naknadno utvrdi da je prag pređen ranije, a računi posle tog datuma nisu bili postavljeni kako treba.
Kako da vodiš kontrolu pre nego što se približiš pragu
- vodi odvojenu evidenciju prometa koji ulazi u član 33;
- računaj prethodnih 12 meseci najmanje jednom mesečno, a češće kada si blizu praga;
- posebno označi opremu, avanse i transakcije sa inostranstvom;
- postavi upozorenje pre 7.500.000 dinara, da odluka ne počne tek posle prelaska;
- ne menjaj cenu i ugovore bez računice kako će PDV uticati na kupca i maržu.
Ako limit još nije pređen, a razmatraš raniji ulazak zbog kupaca ili ulaganja, pročitaj posebnu analizu kada se dobrovoljni ulazak u PDV isplati. Za pregled stopa, prijava i funkcionisanja sistema koristi glavni vodič PDV u Srbiji.
Najčešća pitanja
Da li se PDV limit računa od 1. januara?
Ne. Prag od 8 miliona prati se u prethodnih 12 meseci i može biti pređen bilo kog dana u godini.
Da li se računa svaki priliv na poslovni račun?
Ne automatski. Uplata mora da ima pravni osnov, a za PDV limit se proverava da li predstavlja naknadu za promet koji ulazi u definiciju ukupnog prometa iz člana 33.
Da li račun stranom klijentu ulazi u limit?
Zavisi od mesta prometa konkretne usluge. Ako je mesto prometa van Srbije, taj promet ne ulazi u ukupan promet iz člana 33. Adresa kupca sama nije dovoljna za odluku.
Da li prodaja računara ili druge poslovne opreme ulazi u limit?
Član 33 izuzima promet opreme i objekata za vršenje delatnosti. Pre izuzimanja treba proveriti da konkretno sredstvo zaista ima taj status i da dokumentacija odgovara stvarnoj transakciji.
Koliki je rok za prijavu nakon prelaska 8 miliona?
Zakon propisuje rok od pet dana od dana kada je ostvaren promet kojim je prag pređen.
Da li je limit od 6 miliona isto što i PDV limit?
Ne. Šest miliona se odnosi na uslov za paušalno oporezivanje, dok je osam miliona prag za obavezno evidentiranje u PDV. Razlikuju se i periodi koji se posmatraju.
Ako si blizu praga ili imaš strane klijente, prodaju opreme ili više vrsta prihoda, pošalji nam strukturu prometa pre izdavanja sledećeg većeg računa. Proverićemo šta ulazi u zbir, kog dana bi prag mogao biti pređen i šta treba pripremiti da ulazak u PDV ne napravi problem sa cenama i dokumentacijom.
