Otvorili ste nalog u elektronskom bankarstvu, uneli račun i iznos, a onda zastali kod šifre plaćanja. Da li dobavljaču ide 220 ili 221? Da li se porezi plaćaju šifrom 253 ili 254? I koju šifru birate kada vlasnik prebaci svoj novac firmi?
Šifre plaćanja za firme biraju se prema načinu plaćanja i stvarnom osnovu transakcije. Ista firma tokom dana može koristiti nekoliko različitih šifara. Presudno je šta plaćate i kome, a ne koja je šifra ostala zapamćena u prethodnom nalogu.
Ovaj pregled odnosi se na domaća dinarska plaćanja pravnih lica i preduzetnika. Za plaćanja i naplate u prometu sa inostranstvom koristi se poseban šifarnik osnova.
Šta znači šifra plaćanja
Šifra plaćanja je trocifrena oznaka na platnom nalogu. Prva cifra označava oblik plaćanja, dok druge dve određuju njegov osnov.
Za svakodnevno poslovanje najčešće razlikujete:
- 1xx — gotovinsko plaćanje: uplata gotovine na račun ili isplata gotovine sa računa;
- 2xx — bezgotovinsko plaćanje: prenos novca sa jednog tekućeg računa na drugi.
Na primer, 153 i 253 imaju isti osnov, ali prva označava gotovinsku uplatu, a druga plaćanje sa računa. To što ste otišli u banku ne znači automatski da je plaćanje gotovinsko: ako banka tereti vaš račun i prenosi novac primaocu, reč je o bezgotovinskom plaćanju.
Postoje i oznake 3 za obračunska plaćanja i 9 za preknjižavanja. One se koriste za posebne postupke i ne biraju se kao zamena za redovan nalog za prenos.
Obrasce naloga i njihovu sadržinu uređuje Odluka NBS o platnim nalozima za transakcije u dinarima.
Najčešće šifre plaćanja za firme — pregledna tabela
Tabela prikazuje šifre za bezgotovinska plaćanja, odnosno naloge kojima se novac prenosi sa računa. Nazivi su skraćeni radi preglednosti; za konkretan nalog važan je i pun opis osnova u zvaničnom šifarniku plaćanja, Prilog 3.
| Šifra | Osnov plaćanja |
|---|---|
| 220 | Roba i usluge — međufazna potrošnja |
| 221 | Roba i usluge — finalna potrošnja, izuzev investicija |
| 222 | Propisane obaveze javnim preduzećima |
| 223 | Investicije u objekte i opremu |
| 225 | Zakup stvari u javnoj svojini |
| 226 | Zakupnine |
| 229 | Digitalna imovina |
| 230 | Promet nepokretnosti |
| 240 | Zarade i druga primanja zaposlenih |
| 241 | Neoporeziva primanja i druga davanja izuzeta od oporezivanja |
| 242 | Naknade zarada na teret poslodavca |
| 247 | Naknade zarada na teret drugih isplatilaca |
| 248 | Prihodi fizičkih lica od kapitala i drugih imovinskih prava |
| 249 | Ostali prihodi fizičkih lica |
| 253 | Javni prihodi, izuzev poreza i doprinosa po odbitku |
| 254 | Porez i doprinosi po odbitku |
| 260 | Premije osiguranja i naknada štete |
| 263 | Ostali transferi |
| 281 | Pozajmica osnivača fizičkog lica pravnom licu za likvidnost |
| 282 | Povraćaj pozajmice osnivaču fizičkom licu |
| 290 | Druge transakcije |
Ovo je izbor šifara za uobičajene poslovne situacije. Krediti, depoziti, donacije i drugi posebni poslovi imaju dodatne osnove u kompletnom šifarniku.
Da li se dobavljači plaćaju šifrom 220 ili 221
Šifra 221 nije univerzalna šifra za svaku fakturu. Zvanični šifarnik razlikuje međufaznu i finalnu potrošnju, a posebno izdvaja investicije, zakup, promet nepokretnosti i druge transakcije.
Kod šifre 220 tipičan primer je nabavka sirovine koju proizvodna firma koristi u svom proizvodnom procesu. Šifra 221 odnosi se na finalnu potrošnju prema opisu iz šifarnika. Sama činjenica da je prodavac izdao fakturu ne rešava izbor između ova dva osnova.
Ako kupujete proizvodnu mašinu kao opremu, proveravate šifru 223. Ako kupujete poslovni prostor, relevantan je posebno izdvojen osnov 230. Izgradnju objekta i kupoprodaju postojeće nepokretnosti zato ne treba automatski svrstati pod istu šifru.
Praktično rešenje je da sa knjigovođom jednom razvrstate ponavljajuće vrste nabavki, a zatim napravite odgovarajuće šablone naloga. Promena predmeta nabavke zahteva novu proveru, čak i kada dobavljač ostaje isti.
Šifre 253 i 254: razlika kod poreza i doprinosa
Razlika između ove dve šifre zavisi od načina na koji poreska obaveza nastaje i plaća se.
253 koristi se za javne prihode koji ne pripadaju porezima i doprinosima po odbitku. Tu spadaju, između ostalog, odgovarajuće uplate PDV-a, poreza na dobit i mesečnih obaveza paušalnog preduzetnika po rešenju.
254 koristi se za porez i doprinose po odbitku pri isplati prihoda fizičkim licima. Tipičan primer su porez i doprinosi iz obračuna zarade, koji se prijavljuju kroz PPP-PD.
Paušalac zato ne koristi automatski istu šifru za svoje mesečne obaveze i za porez i doprinose na zaradu zaposlenog. Za obaveze iz svog paušalnog rešenja plaća po pripadajućim instrukcijama, dok isplata zarade zaposlenom zahteva poseban obračun i naloge.
Tačna šifra ne nadoknađuje pogrešan račun javnog prihoda ili poziv na broj. Podatke preuzmite iz važećeg rešenja, prijave ili zvanične instrukcije za konkretnu obavezu.
Zarade, naknade i neoporezive isplate
Za redovnu isplatu zarade na račun zaposlenog koristi se 240. Isti osnov obuhvata i ličnu zaradu preduzetnika koji se opredelio za njenu isplatu.
Šifra 241 odnosi se na neoporeziva primanja i druga davanja koja ispunjavaju uslove iz odgovarajućih propisa. Primer je naknada prevoza zaposlenom u delu koji ispunjava uslove za poresko oslobođenje. Ako postoji oporezivi deo, obračun i nalozi moraju to da prate.
Upisivanje šifre 241 ne čini isplatu neoporezivom. Najpre se utvrđuju pravni osnov, dokumentacija i poreski tretman, a zatim odgovarajuća šifra.
Kod naknada zarade proveravaju se i šifre 242 i 247. Ne treba sve isplate zaposlenom spajati pod 240 samo zato što novac ide na isti račun. Postupak prijavljivanja objašnjen je u vodiču za PPP-PD prijavu i najčešće greške pri podnošenju.
Šifra plaćanja, model 97 i BOP nisu isti podatak
Na nalogu postoji više brojčanih polja koja imaju različite funkcije.
| Podatak | Čemu služi |
|---|---|
| Šifra plaćanja | Označava oblik i osnov transakcije |
| Model | Određuje način formiranja i kontrole poziva na broj |
| Poziv na broj | Povezuje uplatu sa konkretnom obavezom ili dokumentom |
| BOP | Broj odobrenja za plaćanje koji Poreska uprava dodeljuje poreskoj prijavi |
| Šifra vrste prihoda u PPP-PD | Označava poresku kategoriju prijavljenog prihoda |
Broj 97 se ne upisuje u polje za šifru plaćanja. BOP se preuzima iz odgovarajuće poreske prijave i koristi uz model 97; ne zamenjuje se brojem fakture, PIB-om ili BOP-om prethodne prijave.
Primer: firma isplaćuje redovnu zaradu
Pretpostavimo da je obračun završen, PPP-PD prihvaćena i BOP dobijen. Firma priprema odvojene naloge:
- zaposlenom prenosi neto zaradu sa šifrom 240;
- porez i doprinose po odbitku plaća sa šifrom 254.
Kod redovnih bezgotovinskih naloga za ove isplate BOP se unosi u poziv na broj odobrenja, uz model 97. Uputstvo Poreske uprave o šiframa plaćanja i obaveznosti BOP-a prikazuje ovu razliku i primere naloga.
Ako aplikacija ima poseban ekran za zarade ili poreze, proverite kako njegova polja odgovaraju platnom nalogu. Sačuvan šablon može pomoći pri unosu, ali se BOP proverava za svaku novu prijavu.
Pozajmica osnivača DOO: šifre 281 i 282
Kada osnivač fizičko lice sa svog računa pozajmljuje novac DOO radi likvidnosti, odgovarajući osnov je 281. Kada DOO vraća tu pozajmicu osnivaču fizičkom licu, koristi se 282.
Uplatu treba povezati sa ugovorom i evidencijom obaveze prema osnivaču. Prilikom vraćanja proverite preostali dug, prethodne otplate i da li se isplaćuje samo glavnica ili i kamata.
Vraćanje glavnice i isplata kamate različite su promene. Šifrom 282 ne treba automatski obuhvatiti i prihod osnivača od kamate, za koji se posebno utvrđuju poreske obaveze i odgovarajući nalozi.
Ovaj osnov ne pokriva svaku pozajmicu između povezanih lica. Ako novac pozajmljuje druga firma, prvo proverite odgovarajuću klasifikaciju tog posla. Kod ugovorenih kamata i povezanih lica relevantna je i provera transakcija za potrebe transfernih cena.
Preduzetnik unosi lični novac u poslovanje: 290 ili 190
Preduzetnik nije odvojeno pravno lice od fizičkog lica koje obavlja delatnost. Zbog toga se unos njegovih ličnih sredstava u poslovanje ne označava kao pozajmica osnivača DOO.
Prema objašnjenju NBS o unosu ličnih sredstava preduzetnika, za ovu namenu koristi se osnov 90. To znači:
- 290 kada preduzetnik prenosi novac sa svog ličnog računa na poslovni račun;
- 190 kada lični novac uplaćuje gotovinski na poslovni račun.
Na primer, na poslovnom računu nedostaje 40.000 dinara za dobavljača. Preduzetnik taj iznos prenosi sa svog ličnog računa, uz opis „Unos ličnih sredstava u poslovanje“, i koristi 290. Ova uplata nije naplata robe ili usluge od kupca.
Obrnuti smer — raspolaganje sredstvima sa poslovnog računa — treba razdvojiti od formalne isplate lične zarade. Za prenos koji nije lična zarada uskladite osnov i šifru sa bankom i knjigovođom; naziv „plata“ u svrsi plaćanja ne menja prirodu isplate.
Koja šifra ide za zakup poslovnog prostora
Kod zakupnine proverite ko je zakupodavac. Plaćanje fakture firme koja izdaje prostor i isplata prihoda fizičkom licu nemaju nužno istu šifru.
Za zakup se proverava osnov 226, dok za zakup stvari u javnoj svojini postoji 225. Kada firma isplaćuje zakupninu fizičkom licu van njegove preduzetničke delatnosti, taj prihod je obuhvaćen osnovom 248.
Kod takve isplate fizičkom licu treba pripremiti i poreski obračun, prijavu i nalog za porez po odbitku, kada postoji ta obaveza. Zato nalog za zakupninu nemojte praviti samo prepisivanjem instrukcija sa fakture prethodnog zakupodavca.
Uplata pazara i podizanje gotovine
Za gotovinsku uplatu dnevnog pazara koristi se 165. Za opštu isplatu gotovine sa poslovnog računa relevantna je 166.
Pri tome proverite konkretnu namenu. Ako se gotovina podiže za isplatu prihoda za koji je obavezan BOP, primenjuju se pravila i šifra za taj prihod; opšta šifra za podizanje gotovine ne zamenjuje taj postupak.
Podizanje novca nije samo po sebi rashod. Kod firme koja vodi poslovne knjige potrebno je dokumentovati za šta je novac kasnije upotrebljen. Ni uplata već evidentiranog gotovinskog pazara na račun ne predstavlja novu prodaju koju treba još jednom evidentirati.
Prenos između računa i povraćaj pogrešne uplate
Kada isto pravno lice prenosi novac između svojih poslovnih računa, relevantna je 263 — ostali transferi. Na primer, DOO prenosi sredstva sa svog računa u jednoj banci na svoj račun u drugoj banci radi plaćanja obaveza.
Račun DOO i privatni račun njegovog vlasnika nisu računi istog pravnog lica. Za isplatu vlasniku mora se utvrditi stvaran osnov: zarada, dividenda, povraćaj pozajmice, naknada dokumentovanih troškova ili drugi odgovarajući osnov.
Posebno izbegnite zamku sa šifrom 257. Ona se odnosi na povraćaj više ili pogrešno naplaćenih tekućih javnih prihoda sa odgovarajućeg uplatnog računa poreskom obvezniku. Nije opšta šifra za vraćanje duple uplate kupcu.
Kod povraćaja kupcu proverite razlog povraćaja i odgovarajući osnov sa bankom, a u svrsi plaćanja navedite vezu sa prvobitnom uplatom ili dokumentom. Povraćaj duple uplate i vraćanje novca zbog stornirane prodaje mogu zahtevati različitu prateću dokumentaciju.
Šta uraditi ako je uneta pogrešna šifra plaćanja
Prvo proverite status naloga. Ako nije izvršen, utvrdite da li aplikacija omogućava izmenu ili otkazivanje, pa pripremite ispravan nalog. Ako je već izvršen, sačuvajte potvrdu i obratite se banci radi provere mogućnosti ispravke podatka.
Kod javnih prihoda proverite i račun primaoca, model, poziv na broj i stanje poreskog zaduženja. Pogrešna šifra, pogrešan BOP i pogrešan račun tri su različita problema i ne rešavaju se nužno istim postupkom.
Nemojte ponovo slati isti iznos samo zato što ste naknadno primetili grešku. Najpre utvrdite gde je prva uplata evidentirana, da ne biste napravili duplo plaćanje.
Pitanja iz prakse
Da li postoji posebna šifra plaćanja za paušalce?
Ne postoji jedna šifra za sve uplate paušalca. Šifra zavisi od transakcije: plaćanja poreza, nabavke, isplate zaposlenom ili unošenja ličnog novca u poslovanje.
Da li avans ima jednu posebnu šifru plaćanja?
Ne postoji univerzalna šifra za svaki avans. Proveravaju se predmet posla, primalac i odgovarajući osnov iz šifarnika, a u svrsi plaćanja i dokumentaciji označava se da je uplata avansna.
Može li firma sve da plaća šifrom 290?
Ne treba je koristiti kao zamenu za precizniji osnov koji postoji u šifarniku. Zarada, porez, zakupnina i pozajmica imaju svoje osnove, čak i kada aplikacija tehnički dopušta drugačiji izbor.
Da li šifra 289 važi za svaku uplatu fizičkom licu?
Ne. Ona označava transakcije po nalogu građana. Kada firma plaća fizičkom licu, proverava osnov isplate: zaradu, zakup, ugovor o delu, dividendu ili drugi prihod.
Da li pravilna šifra znači da je trošak poreski priznat?
Ne. Poreski tretman zavisi od poslovnog događaja, dokumentacije i odgovarajućih poreskih pravila. Šifra plaćanja ne zamenjuje račun, ugovor ili dokaz o poslovnoj svrsi troška.
Napravite šablone za stvarne obaveze firme
Šifre plaćanja za firme najlakše se koriste kada su povezane sa dokumentacijom i ponavljajućim poslovnim situacijama. Napravite odvojene šablone za dobavljače, zarade, javne prihode, zakup i prenose, pa pri svakom plaćanju proverite promenljive podatke.
Ako niste sigurni kako da razvrstate konkretnu uplatu, obratite se timu Pitaj knjigovođu. Pripremite fakturu, ugovor, poresko rešenje ili obračun na osnovu kojeg plaćate — iz tog dokumenta treba da proisteknu i svrha i šifra plaćanja.
