Firma može tačno da izračuna neto zaradu, a ipak da napravi skup problem ako prihod isplati pre PPP-PD prijave, unese pogrešan datum ili uplati obaveze sa pogrešnim BOP-om. Posledica nije samo odbijena prijava: mogu nastati pogrešno zaduženje, kamata i postupak naknadne ispravke.
PPP-PD je pojedinačna poreska prijava kojom isplatilac prijavljuje obračunati porez i doprinose po odbitku za svakog primaoca prihoda. Najčešće se vezuje za zarade, ali obuhvata i brojne druge prihode fizičkih lica. Podnosi se elektronski pre isplate prihoda, pa mora da bude završni korak proverenog obračuna, a ne pokušaj da se obračun „pogodi“ na portalu ePorezi.
Šta je PPP-PD poreska prijava?
PPP-PD je skraćeni naziv za pojedinačnu poresku prijavu o obračunatim porezima i doprinosima po odbitku. Njena sadržina i način podnošenja uređeni su Pravilnikom o poreskoj prijavi za porez po odbitku.
Prijavom se Poreskoj upravi dostavljaju podaci o:
- isplatiocu prihoda;
- primaocu prihoda;
- vrsti i iznosu prihoda;
- poreskoj osnovici i obračunatom porezu;
- osnovici doprinosa i obračunatim doprinosima;
- obračunskom periodu i planiranom datumu plaćanja;
- poreskim olakšicama, kada za njih postoje uslovi.
Obaveze se evidentiraju pojedinačno, po fizičkom licu i vrsti prihoda. Zbog toga isti neto iznos ne mora značiti i isti poreski obračun.
Na visinu obaveze utiču pravni osnov angažovanja, status primaoca, osiguranje po drugom osnovu, poreska oslobođenja, najniža i najviša osnovica doprinosa i druge okolnosti.
Ko podnosi PPP-PD i za koje prihode?
Poresku prijavu PPP-PD podnosi isplatilac koji je po propisima dužan da prilikom isplate obračuna, obustavi i plati porez i pripadajuće doprinose.
To je najčešće:
- poslodavac;
- privredno društvo;
- preduzetnik;
- drugo lice koje ima svojstvo poreskog platioca.
PPP-PD se, između ostalog, koristi za prijavljivanje:
- zarade i naknade zarade u skladu sa ugovorom o radu;
- naknade za privremene i povremene poslove;
- naknade po ugovoru o delu;
- autorskih i srodnih naknada;
- određenih drugih prihoda fizičkih lica na koje se porez plaća po odbitku.
Obrazac se ne koristi automatski za svaku uplatu fizičkom licu. Kada je fizičko lice samo dužno da obračuna i prijavi porez, može se primenjivati drugi obrazac i režim samooporezivanja.
Zato se pre izbora obrasca prvo utvrđuje ko je poreski dužnik i po kom osnovu se prihod isplaćuje.
Za zarade je PPP-PD neposredno povezana sa postupkom koji obuhvata evidenciju rada, obračun bruto i neto iznosa, porez, doprinose i naloge za plaćanje. Ceo postupak detaljno je objašnjen u vodiču obračun zarada i plata.
Kada se podnosi PPP-PD prijava?
Osnovno pravilo je jednostavno: PPP-PD se podnosi pre svake isplate prihoda na koji se porez i doprinosi plaćaju po odbitku.
Ovo pravilo navodi i aktuelni poreski kalendar Poreske uprave.
Ako se zarada isplaćuje u delovima, prijava se podnosi za svaki deo koji se isplaćuje. U prijavi se iskazuju iznosi koji se odnose na tu konkretnu isplatu, a ne zbir svih ranije isplaćenih delova.
Posebno je važan planirani datum plaćanja. Obaveze iz prijave knjiže se sa dospećem prema datumu koji je isplatilac naveo.
Zato prijavu ne treba podnositi sa proizvoljnim datumom ili mnogo pre nego što je isplata zaista spremna. Ako prihod ne bude isplaćen na planirani datum, činjenica da novac nije prenet primaocu ne briše automatski evidentirano zaduženje niti zaustavlja obračun kamate.
Šta ako zarada nije isplaćena?
Neisplaćena zarada ne znači da poslodavac može neograničeno da odlaže sve obaveze.
Ako zarada za prethodni mesec nije isplaćena do poslednjeg dana tekućeg meseca, poslodavac je dužan da obračuna i uplati doprinose najmanje na propisanu najnižu mesečnu osnovicu i podnese odgovarajuću prijavu.
Kada zarada naknadno bude isplaćena, obračunavaju se porez i eventualna razlika doprinosa, uz novu prijavu koja prati tu isplatu.
Ovaj postupak ne treba mešati sa prijavom pune zarade. Knjigovođa mora da zna da li su doprinosi već plaćeni, u kom iznosu i za koji obračunski period.
Koji podaci su najvažniji u obrascu PPP-PD?
Iako obrazac sadrži veliki broj tehničkih polja, najveći rizik nose sledeći podaci:
- Obračunski period – mesec i godina na koje se prihod odnosi, kada je taj podatak propisan.
- Datum plaćanja – planirani datum isplate prihoda i dospeća prijavljenih obaveza.
- Šifra vrste prihoda – određuje poreski tretman, doprinose, olakšice i druge elemente obračuna.
- Podaci o primaocu – JMBG ili drugi identifikacioni podatak, ime i status primaoca.
- Bruto prihod i osnovice – iznosi iz kojih se računaju porez i doprinosi.
- Olakšice – primenjuju se samo ako su ispunjeni svi materijalni i formalni uslovi.
Šifra vrste prihoda nije samo opis uplate. Jedna pogrešna cifra može potpuno promeniti poreski obračun.
Zato šifru ne treba preuzimati iz stare prijave bez provere da li su pravni osnov, status lica, osiguranje i poreska olakšica ostali isti.
Kako se podnosi PPP-PD preko portala ePorezi?
Praktičan postupak izgleda ovako:
- Prikupljaju se podaci o radu, odsustvima, naknadama i statusu svakog primaoca.
- Utvrđuje se pravni osnov isplate i odgovarajuća šifra vrste prihoda.
- Obračunavaju se bruto prihod, porez, doprinosi i neto iznos.
- Prijava se formira na portalu ePorezi ili u računovodstvenom programu.
- Prijava se dostavlja u propisanom elektronskom formatu.
- Ovlašćeno lice elektronski potpisuje i podnosi prijavu.
- Proverava se rezultat obrade prijave.
- Za pravilno obrađenu prijavu preuzima se broj odobrenja za plaćanje – BOP.
- Porez i doprinosi plaćaju se sa odgovarajućim modelom i BOP-om.
- Prihod se isplaćuje primaocu.
Klik na dugme za slanje nije dokaz da je prijava prihvaćena. Neophodno je proveriti njen status i utvrditi da li je generisan BOP.
Poreska uprava na stranici Uputstva i obrasci za ePoreze objavljuje korisničko uputstvo i primere za PPP-PD.
Portalu se može pristupiti kvalifikovanim elektronskim sertifikatom ili putem eID naloga, uz ConsentID i sertifikat u klaudu, kada su ispunjeni potrebni tehnički uslovi.
Šta je BOP i zašto je važan?
BOP je broj odobrenja za plaćanje koji Poreska uprava dodeljuje konkretnoj poreskoj prijavi. Njime se izvršena uplata povezuje sa zaduženjem nastalim po toj PPP-PD.
Prema informaciji Poreske uprave o objedinjenoj naplati, BOP postaje dostupan banci za proveru u roku od 30 minuta. Koristi se uz model 97 i već sadrži podatke potrebne za identifikaciju uplate.
BOP se ne prepisuje sa prethodne zarade i ne koristi za drugu poresku prijavu.
Čak i kada je obračun poreza i doprinosa potpuno tačan, pogrešan BOP može dovesti do toga da uplata ne zatvori očekivano zaduženje.
Najčešće greške kod poreske prijave PPP-PD
Pogrešna šifra vrste prihoda
Šifra mora da odgovara pravnom osnovu, vrsti primaoca, statusu osiguranja i poreskoj olakšici.
Posebnu pažnju zahtevaju:
- penzioneri;
- lica osigurana po drugom osnovu;
- osnivači privrednog društva;
- nerezidenti;
- zaposleni za koje se koristi poreska olakšica;
- lica angažovana po više različitih osnova.
Pogrešan obračunski period ili datum plaćanja
Obračunski period pokazuje na koji se period prihod odnosi, dok datum plaćanja utiče na dospeće prijavljene obaveze.
Njihova zamena ili rutinsko kopiranje podataka iz prethodnog meseca može stvoriti pogrešno poresko zaduženje.
Neusklađenost sa CROSO evidencijom
PPP-PD ne prijavljuje zaposlenog na obavezno socijalno osiguranje. Ako prijava, promena ili odjava osiguranja nije pravilno sprovedena, poreska prijava ne ispravlja taj propust.
Više o toj proceduri pročitajte u vodiču za CROSO prijavu, odjavu i promenu osiguranja.
Primena olakšice bez potpune provere
Nije dovoljno da zaposleni na prvi pogled pripada kategoriji za koju je propisana poreska olakšica.
Moraju biti ispunjeni svi propisani uslovi, evidentirani potrebni podaci i sačuvani odgovarajući dokazi. U suprotnom, Poreska uprava može naknadno utvrditi razliku obaveze i pripadajuću kamatu.
Isplata pre prihvatanja prijave
Prijava može biti tehnički poslata, ali odbijena zbog neispravnog podatka ili nelogičnog obračuna.
Pre isplate treba proveriti da li je prijava prihvaćena i proknjižena i da li je za nju generisan odgovarajući BOP.
Kako se ispravlja pogrešna PPP-PD prijava?
Način ispravke zavisi od:
- vrste napravljene greške;
- statusa poreske prijave;
- toga da li je prihod već isplaćen;
- toga da li su porez i doprinosi već plaćeni.
Kada podatak u postojećoj prijavi treba korigovati, podnosi se izmenjena prijava koja se preko identifikacionog broja povezuje sa prvobitnom prijavom.
Ako je prijava podneta za isplatu koja uopšte neće biti izvršena, obaveza se ne uklanja običnim slanjem nove prijave sa nulama. Potrebno je utvrditi da li se konkretna greška rešava izmenjenom prijavom, zahtevom za ispravku greške ili drugim postupkom pred Poreskom upravom.
Ako je uplata već izvršena, proveravaju se poresko zaduženje, stanje uplate i uslovi za preknjižavanje ili povraćaj. Zbog toga ispravku ne treba raditi napamet.
PPP-PD i CROSO nisu ista prijava
| Evidencija | Čemu služi |
|---|---|
| CROSO | Prijava, promena i odjava obaveznog socijalnog osiguranja |
| PPP-PD | Prijavljivanje obračunatog poreza i doprinosa po odbitku za konkretan prihod |
Poslodavac može imati uredno podnetu PPP-PD, a da je ipak zakasnio sa prijavom zaposlenog na osiguranje.
Moguć je i obrnut slučaj: zaposleni je pravilno prijavljen na CROSO, ali zarada nije pravilno obračunata ili prijavljena. Zbog toga se ove dve evidencije proveravaju odvojeno.
Primer podnošenja PPP-PD za zaradu
Poslodavac planira da 5. avgusta isplati zaradu za jul. Knjigovođa najpre zaključuje evidenciju radnog vremena, proverava odsustva i promene kod zaposlenih, a zatim obračunava bruto zaradu, porez, doprinose i neto iznos.
U PPP-PD navodi jul kao obračunski period i 5. avgust kao planirani datum plaćanja.
Prijava se potpisuje i podnosi pre isplate. Tek nakon uspešne obrade preuzima se BOP, formiraju se nalozi za javne prihode i izvršava isplata.
Ako se datum isplate pomera, nije dovoljno samo promeniti datum na internom obračunu. Mora se proveriti šta je već evidentirano na portalu ePorezi i da li je potrebno sprovesti odgovarajuću ispravku.
Kontrolna lista pre isplate
Pre nego što novac bude prenet, proverite:
- da li su obračun i dokumentacija završeni;
- da li je pravni osnov isplate pravilno određen;
- da li su status primaoca i CROSO podaci tačni;
- da li šifra vrste prihoda odgovara konkretnom slučaju;
- da li su obračunski period i datum plaćanja pravilni;
- da li postoji osnov i dokumentacija za poresku olakšicu;
- da li je prijava prihvaćena i proknjižena;
- da li je za uplatu korišćen BOP baš te prijave;
- da li se zbir naloga slaže sa PPP-PD i obračunom.
Zašto PPP-PD treba povezati sa kompletnim obračunom zarade?
Portal ePorezi može da otkrije određene formalne i matematičke nelogičnosti, ali ne zna da li ste zaposlenom pravilno obračunali prekovremeni rad, bolovanje, naknadu zarade, bonus ili poresku olakšicu.
Zbog toga kvalitet PPP-PD zavisi od dokumentacije, evidencija i obračuna koji joj prethode.
Ako želite da evidencija rada, obračun, PPP-PD, nalozi za plaćanje i dokumentacija zaposlenih budu povezani u jedan kontrolisan postupak, pogledajte uslugu obračuna zarada agencije Pitaj knjigovođu.
Česta pitanja o PPP-PD prijavi
Da li PPP-PD može da se podnese posle isplate?
Opšte pravilo je da se prijava podnosi pre isplate prihoda. Za pojedine posebne situacije propisani su izuzeci, ali se oni ne mogu primenjivati na redovnu isplatu zarade samo zato što je prijava zaboravljena.
Ako je isplata već izvršena bez prijave, slučaj treba odmah poreski ispraviti uz proveru kamate i odgovarajuće vrste prijave.
Može li jedna PPP-PD da obuhvati više zaposlenih?
Može. Jedna prijava može sadržati podatke za više zaposlenih i drugih primalaca koje isplatilac namerava da isplati istog datuma.
Ipak, nekada je praktičnije razdvojiti prijave po vrsti prihoda ili grupi primalaca radi lakše kontrole.
Šta ako se zarada isplaćuje u dva dela?
Za svaki deo zarade podnosi se prijava pre njegove isplate, sa bruto prihodom, osnovicom, porezom i doprinosima koji se odnose na taj deo.
Kod konačnog obračuna moraju se uzeti u obzir već isplaćeni delovi i propisane granice osnovice doprinosa.
Da li podneta PPP-PD znači da su porez i doprinosi plaćeni?
Ne. Prijava stvara i evidentira obavezu, dok je plaćanje poseban korak.
Nakon uplate treba proveriti da li je novac pravilno povezan sa BOP-om i da li je poresko zaduženje zatvoreno.
Da li PPP-PD zamenjuje obračunski listić zaposlenog?
Ne. PPP-PD je poreska prijava koja se dostavlja Poreskoj upravi, dok je obračun zarade dokument koji poslodavac dostavlja zaposlenom i koji sadrži elemente konkretnog obračuna.
Oba dokumenta pripadaju istom procesu, ali imaju različitu svrhu.
