Klijent iz inostranstva javlja da je uplatio fakturu. Umesto očekivanog novca na raspolaganju, od banke stiže obaveštenje o prilivu i zahtev da unesete osnov naplate. Ili je novac već na računu, ali banka i dalje traži podatke. U oba slučaja možete se susresti sa izrazom loro doznaka.
Loro doznaka je bankarski izraz za dolaznu doznaku, odnosno prijem sredstava, najčešće iz inostranstva. Za firmu ili preduzetnika to je često naplata od stranog kupca, ali naziv doznake sam po sebi ne govori da li je primljen prihod, avans, zajam ili povraćaj ranije plaćenog iznosa.
Da biste priliv pravilno obradili, potrebno je povezati tri stvari: zbog čega je novac uplaćen, šta treba prijaviti banci i kako se transakcija evidentira u knjigovodstvu.
Šta je loro doznaka i po čemu se razlikuje od nostro doznake?
Razlika je u smeru kretanja novca, posmatrano iz ugla domaće banke i njenog klijenta:
| Vrsta doznake | Smer novca | Primer |
|---|---|---|
| Loro doznaka | Novac dolazi na vaš račun. | Strani kupac plaća uslugu vašoj firmi u Srbiji. |
| Nostro doznaka | Novac odlazi sa vašeg računa. | Vaša firma plaća dobavljača u inostranstvu. |
U komunikaciji sa bankom koriste se i izrazi ino priliv, devizni priliv i naplata iz inostranstva. Zato obaveštenje ne mora imati baš naslov „loro doznaka“ da bi se odnosilo na prijem novca od stranog klijenta.
Doznaka nije faktura. Faktura opisuje šta je prodato i koliko kupac duguje, dok bankarska dokumentacija pokazuje kretanje novca. Priliv može pripadati i fizičkom licu, na primer po osnovu zarade, penzije ili porodične pomoći, pa se njegova priroda utvrđuje prema stvarnom razlogu uplate.
Koje podatke poslati stranom klijentu pre uplate?
Pre prve naplate od banke pribavite instrukcije za priliv za odgovarajući račun i valutu. Njih prosledite kupcu, umesto da sami sastavljate bankarske podatke.
Instrukcije, zavisno od načina transfera, obuhvataju naziv i adresu primaoca, IBAN, naziv banke, SWIFT/BIC i eventualne podatke o korespondentskoj banci. NBS objašnjava njihovu ulogu u uputstvu o međunarodnom prenosu novca.
Uz instrukcije kupcu navedite broj fakture i valutu plaćanja. Dogovorite i ko snosi bankarske troškove, naročito ako očekujete da primite tačno fakturisani iznos.
Kod poslovne naplate proverite da su na instrukcijama podaci firme ili preduzetnika koji je izdao račun. Broj kartice nije zamena za IBAN u instrukciji za bankarski transfer.
Šta znači raspored kod loro doznaka?
Raspoređivanjem priliva banci saopštavate na koji se poslovni osnov i dokument primljeni novac odnosi. To se može obavljati kroz elektronsko bankarstvo, aplikaciju ili obrazac banke.
Na primer, banka vidi da je stiglo 1.500 EUR od određenog uplatioca. Vi treba da povežete taj iznos sa konkretnom fakturom, avansom ili drugim osnovom. Kada jedna uplata pokriva više računa, pripremite pregled koji pokazuje koliko se odnosi na svaki račun.
Raspored priliva ne znači automatski prodaju deviza. Utvrđivanje osnova naplate i zamena evra za dinare predstavljaju različite radnje, iako ih aplikacija banke može ponuditi u istom postupku.
Kako popuniti podatke za raspored priliva?
Nazivi polja razlikuju se među bankama. Ovaj pregled koristite kao pripremu, a konkretan unos uskladite sa obrascem svoje banke.
| Podatak | Šta proveriti pre unosa |
|---|---|
| Referenca priliva | Da li obrađujete baš uplatu na koju se obaveštenje odnosi. |
| Uplatilac | Da li odgovara kupcu sa fakture ili postoji objašnjenje za uplatu trećeg lica. |
| Iznos i valuta | Da li je iznos pun, delimičan ili umanjen za dokumentovane troškove. |
| Šifra osnova naplate | Koji osnov odgovara stvarnoj transakciji. |
| Broj i godina dokumenta | Koja faktura, ugovor ili drugi dokument predstavlja osnov, kada se ti podaci traže. |
| Posebne oznake | Da li postoji avans, povraćaj ili druga okolnost za koju banka traži dodatnu oznaku. |
| Račun za odobrenje | Na koji račun se sredstva usmeravaju i da li ste zatražili konverziju. |
Šifra osnova naplate nije šifra pretežne delatnosti iz APR-a. Bira se prema poslu koji naplaćujete. Registrovana delatnost ne znači da svaka uplata na vaš račun ima isti osnov.
Merodavan je Šifarnik osnova naplate, plaćanja i prenosa, koji je prilog uz Uputstvo NBS za platni promet sa inostranstvom. Ako se dvoumite između dve šifre, banci i knjigovođi dostavite opis usluge i dokument na osnovu kojeg naplaćujete.
Ako obrazac sadrži polje „broj kontrolnika“, proverite šta banka pod tim poljem očekuje. Nemojte automatski unositi broj fakture ili tekuću godinu u svako polje koje u nazivu ima „broj“ ili „godina“.
Koju dokumentaciju banka može da traži?
Dokumentacija zavisi od osnova priliva. Pripremite ono što objašnjava konkretnu uplatu:
- Naplata robe ili usluge: fakturu i, kada je potreban, ugovor ili drugi dokaz o poslu.
- Avans: ugovor, predračun ili drugi odgovarajući dokument koji objašnjava plaćanje unapred.
- Uplata preko platforme: izveštaj platforme i vezu sa prodajom, računima i obračunatim naknadama.
- Povraćaj sredstava: dokumentaciju o prvobitnom plaćanju i razlogu povraćaja.
- Zajam iz inostranstva: ugovor i dokumentaciju potrebnu prema pravilima o kreditnim poslovima sa inostranstvom.
Nije svaki priliv uslovljen dostavljanjem iste dokumentacije. Uputstvo NBS o obradi naplate iz inostranstva razlikuje podatke o osnovu naplate i dokument koji se prilaže kada je propisan kao uslov. Za kreditne poslove predviđeni su posebni uslovi.
Zato priliv zajma od stranog osnivača nemojte obrađivati kao običnu naplatu usluge. Isto važi kada novac šalje lice koje nije navedeno kao kupac: najpre razjasnite i dokumentujte zbog čega ono plaća.
Koji je rok da odgovorite banci?
Kod redovne naplate iz inostranstva korisnik dostavlja potrebne podatke i propisani dokument istog ili narednog radnog dana od prijema obaveštenja banke. Odluka sadrži i pravilo o izvršavanju obaveza istog dana kada su se uslovi stekli do 10 časova, odnosno narednog radnog dana kada su se stekli kasnije.
Kod SEPA naplate banka sredstva odobrava bez odlaganja kada su ispunjeni propisani uslovi i odmah omogućava raspolaganje njima. Primalac zatim, po obaveštenju o odobrenju, istog ili narednog radnog dana dostavlja osnov naplate i dokument ako je njegovo dostavljanje propisano. Oba postupka uređuje Odluka NBS o platnom prometu sa inostranstvom, tačke 4–6a.
Praktično: obaveštenje banke obradite čim stigne. Nemojte čekati kraj meseca niti pretpostaviti da je postupak završen samo zato što možete da koristite novac.
Koliko traje loro doznaka i šta menja SEPA?
Ukupno trajanje zavisi od kanala plaćanja, banaka učesnika, valute, radnih dana i potpunosti podataka. Za klasičnu međunarodnu doznaku ne postoji jedno trajanje koje se može obećati za svaku banku i svaku državu.
Za SEPA kreditne transfere NBS navodi prenos sredstava u roku od jednog radnog dana od prijema urednog naloga i potrebne dokumentacije i podataka kod banke platioca. Primalac dobija puni iznos transfera bez odbitaka posredničkih banaka, dok svaka strana plaća svojoj banci prema njenoj tarifi. To objašnjava NBS u pregledu SEPA pravila i koristi.
SEPA kreditni transfer odnosi se na plaćanja u evrima uz ispunjene uslove odgovarajuće šeme. Standardni SCT nije obećanje da će svaki transfer biti izvršen za nekoliko sekundi, tokom vikenda ili praznika.
Ako redovno poslujete sa evropskim kupcima, proverite uslove za SEPA plaćanja iz Srbije i način prijema takvih uplata kod svoje banke.
Kolika je provizija kad je u pitanju loro doznaka?
Ne postoji jedna provizija koja važi za sve banke. Trošak zavisi od tarife, paketa računa, iznosa, valute, kanala transfera i raspodele troškova između pošiljaoca i primaoca.
Kod klasičnih SWIFT doznaka koriste se sledeće oznake:
| Oznaka | Ko snosi troškove |
|---|---|
| OUR | Pošiljalac snosi troškove transfera. |
| SHA | Pošiljalac plaća svojoj banci, a primalac snosi troškove na svojoj strani i odgovarajuće troškove posrednika. |
| BEN | Troškove transfera snosi primalac. |
Ovo je raspodela troškova koju NBS opisuje u ranije navedenom objašnjenju SWIFT doznaka. Kod SEPA transfera važi posebno pravilo prenosa punog iznosa, uz naknade sopstvenih banaka.
Pre naplate proverite i minimalnu i maksimalnu naknadu, ako ih tarifa predviđa. Ako potom prodajete devize banci, proverite i ponuđeni kurs: provizija za priliv i uslovi konverzije utiču na različite delove ukupnog troška.
Primer: faktura je 2.000 EUR, a primljeno je 1.975 EUR
Primer je ilustrativan; navedeni iznosi nisu tarifa određene banke.
Firma je izdala fakturu od 2.000 EUR. Kupac je uplatio taj iznos klasičnom međunarodnom doznakom, ali je do primaoca stiglo 1.975 EUR. Dokumentacija banke potvrđuje da je razlika od 25 EUR provizija koju, prema dogovoru, snosi primalac.
Za knjigovodstvo pripremate:
- fakturu od 2.000 EUR;
- bankarski izvod sa prilivom od 1.975 EUR;
- dokaz o proviziji od 25 EUR.
U takvom primeru naplata i dokumentovani trošak zajedno objašnjavaju zatvaranje potraživanja od kupca. Faktura se ne smanjuje samo zato što je banka naplatila proviziju.
Međutim, ako nema dokaza za razliku, nemojte odmah zaključiti da je u pitanju bankarski trošak. Kupac je možda platio manje, zadržao iznos po drugom osnovu ili primenio odbitak koji tek treba razjasniti. Razlika se proverava pre zatvaranja potraživanja.
I kod rasporeda priliva banci pratite njen način prikazivanja bruto iznosa, neto priliva i eventualnih odbitaka. Nemojte menjati iznos fakture da biste ga izjednačili sa raspoloživim iznosom.
Da li se kod loro doznaka plaća porez ili PDV?
Naziv „loro doznaka“ ne određuje poresku obavezu. Najpre se utvrđuje ko prima novac i zbog čega je uplaćen.
Naplata usluge, primljeni avans, zajam i povraćaj ranije plaćenog iznosa imaju različit tretman. Kod fizičkog lica razlikuju se, između ostalog, naknada za rad, zarada, penzija i poklon. Zbog toga se porez ne računa prostom primenom jedne stope na svaki priliv iz inostranstva. Razlike su objašnjene u vodiču o porezu na prihod iz inostranstva.
Kod PDV-a proveravaju se vrsta prometa, status učesnika, mesto prometa i druga relevantna pravila. Sama činjenica da kupac plaća iz inostranstva nije dovoljna da se odluči da li se obračunava srpski PDV. Taj deo rešava se pri utvrđivanju tretmana transakcije i izdavanju fakture stranom klijentu.
Bankarska obrada priliva ne zamenjuje poresku prijavu niti potvrđuje da je poreski tretman ispravno određen.
Loro doznaka kod paušalca i firme koja vodi knjige
Paušalac naplaćenu uslugu povezuje sa izdatim računom i odgovarajućom evidencijom prometa. KPO nije prepis bankarskog izvoda, a provizija banke sama po sebi ne umanjuje vrednost izvršenog prometa.
Za unos se utvrđuju odgovarajući datum i dinarska vrednost poslovnog događaja. Naknadna zamena deviza za dinare nije nova prodaja iste usluge. Više o evidenciji pročitajte u tekstu KPO knjiga: kako se vodi i šta se upisuje.
Kod DOO-a i preduzetnika koji vodi dvojno knjigovodstvo naplata već evidentirane fakture prvenstveno zatvara potraživanje. Posebno se evidentiraju dokumentovani bankarski troškovi i, kada postoje, kursne razlike. Primljeni avans ili zajam obrađuje se prema svom osnovu.
Knjigovođi zato prosledite fakturu, obaveštenje o prilivu, izvod i dokumentaciju o eventualnim odbicima. Sam snimak ekrana sa stanjem računa ne objašnjava celu transakciju.
Šta uraditi kada uplata kasni ili banka traži dopunu?
Najpre utvrdite u kojoj fazi je transfer. Potvrda kupca da je zadao nalog ne mora značiti da je novac već stigao banci primaoca.
- Od kupca zatražite potvrdu o izvršenom transferu. Proverite iznos, valutu, datum i podatke primaoca.
- Proverite obaveštenja u elektronskom bankarstvu. Moguće je da priliv čeka osnov naplate ili drugi podatak.
- Banci dostavite referencu transfera i tražite precizno objašnjenje. Pitajte da li sredstva još nisu stigla, da li se uplata obrađuje ili je potrebna dopuna.
- Dopunite dokumentaciju prema stvarnom razlogu zastoja. Ako plaća platforma ili treće lice, objasnite vezu sa konkretnim kupcem i potraživanjem.
Ako primite uplatu koju ne prepoznajete ili je kupac uplatio dva puta, usaglasite postupak sa bankom i knjigovođom. Povraćaj treba povezati sa prvobitnim prilivom i dokumentovati.
Pitanja iz prakse
Da li svaka loro doznaka mora ručno da se raspored?
Ne nužno. Postupak zavisi od osnova, vrste priliva i usluge banke. Uputstvo NBS dopušta trajni nalog o osnovu za prilive do 1.000 EUR ili protivvrednosti, kada se ostvaruju po istom osnovu. Proverite sa bankom primenu te mogućnosti. Taj iznos nije poresko oslobođenje.
Može li jedna doznaka da pokrije više faktura?
Može. Pripremite pregled faktura i pripadajućih iznosa, usaglasite ga sa kupcem i dostavite podatke prema postupku banke. U knjigovodstvu uplata treba da se poveže sa odgovarajućim potraživanjima.
Da li mogu da primim novac pre završetka usluge?
Moguća je avansna naplata. Bancu obavestite da je reč o avansu i pripremite odgovarajuću dokumentaciju. Poreski tretman i eventualne obaveze povodom avansa proveravaju se prema konkretnoj transakciji.
Novac je već na računu. Da li ipak odgovaram banci?
Da, kada postoji obaveza dostavljanja osnova ili dokumentacije. Kod SEPA priliva raspoloživost novca ne ukida tu obavezu.
Uredite naplatu pre sledeće uplate iz inostranstva
Pre nego što kupcu pošaljete narednu fakturu, proverite instrukcije banke i dogovor o troškovima. Kada loro doznaka stigne, obradite obaveštenje i povežite uplatu sa dokumentacijom dok su vam detalji posla još sveži.
Ako niste sigurni u osnov naplate, tretman provizije ili evidentiranje avansa, obratite se agenciji Pitaj knjigovođu. Pripremite fakturu ili ugovor i obaveštenje banke — na osnovu njih može se proveriti konkretan priliv i odrediti sledeći korak.
