Kako da izbegnete (skupe) posledice kašnjenja u plaćanju poreza na dohodak građana

Praktčni saveti i objašnjenja za sve koji se suočavaju sa obavezama po odbitku

Da li vam se čini da „sve ide kako treba“ dok ne naiđe trenutak za plaćanje poreza na dohodak građana? Odugovlačenje ili kašnjenje deluje bezazleno, ali može dovesti do visokih novčanih kazni, obračuna zateznih kamata i drugih neprijatnosti. U nastavku objašnjavamo koje posledice zakon propisuje, kako se one konkretno manifestuju i šta možete preduzeti da se zaštitite.

1. Zašto se neblagovremeno plaćanje poreza tretira kao prekršaj?

Prema članu 177. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji (ZPPPA), svako neobračunavanje, neplaćanje ili neblagovremeno plaćanje poreza ubraja se u opšte poreske prekršaje pravnih lica i preduzetnika.

• Kazna za pravno lice ili preduzetnika: od 30% do 100% iznosa dugovanog poreza (utvrđenog kontrolom), ali ne manje od 500.000 dinara za pravno lice i 100.000 dinara za preduzetnika.
• Kazna za odgovorno lice: od 10.000 do 100.000 dinara.

Važna napomena: Pored kazne, ZPPPA (član 75) predviđa i obračun zatezne kamate na neplaćeni porez. Ako dospelost poreza prođe, kamata se obračunava počev od narednog dana po stopi: referentna stopa NBS + 10 procentnih poena (primenom prostog interesnog računa).

Šta to znači u praksi?

• Ne samo da morate platiti iznos duga i pripadajuću kamatu, već možete biti novčano kažnjeni prema gore opisanim rasponima.
• Ovakva situacija najčešće se događa kod poreza na dohodak građana, s obzirom na to da se taj porez obračunava i plaća po odbitku odmah pri isplati.

2. Utvrđivanje poreza na dohodak građana — ključne odredbe

Način utvrđivanja i plaćanja poreza na dohodak građana reguliše se Zakonom o porezu na dohodak građana (ZPDG). Bitni elementi su:

1. Porez po odbitku (član 99. ZPDG)
   Isplatilac prihoda (pravno lice, preduzetnik, paušalac itd.) dužan je da pri svakoj isplati zarade ili drugog oporezivog prihoda obračuna, obustavi i uplati porez, i to u trenutku same isplate.
2. Obuhvat prihoda
   • Zarade i druge naknade povezane s radom (član 99. st. 1, tačka 1).
   • Prihodi od autorskih prava, kapitala, nepokretnosti, igara na sreću, davanja u zakup pokretnih stvari i sl. (tačka 2-9).
   • U suštini, svaki prihod za koji je zakonom predviđeno da se porez obračunava „po odbitku“, odmah pri isplati.
3. Podnošenje PPP-PD
   • Pre svake isplate podnosi se poreska prijava (Obrazac PPP-PD) putem portala ePorezi.
   • Istovremeno se uplaćuje obračunati iznos poreza na jedinstveni uplatni račun.

Zašto je to ključno?
Ako ne uplatite porez istog dana kada i prihod zaposlenima ili fizičkim licima, poreska uprava može smatrati da je došlo do neblagovremene uplate.

3. Kada nastaje obaveza? — Trenutak isplate = trenutak plaćanja poreza

Zakon je jasan:

• Čim se izvrši isplata neke vrste dohotka (zarada, honorar, naknada), istog dana treba obračunati i uplatiti pripadajući porez (i doprinose, gde se primenjuju).
• Ako to ne učinite, smatrate se u docnji od narednog dana i obračunava vam se zatezna kamata + možete biti kažnjeni kao prekršilac.

Kako se ovo najčešće krši u praksi?

1. Neka firma obračuna i isplati zaradu radnicima 10. u mesecu, ali iznos poreza na zarade uplati tek 25. u mesecu (ili podnese PPP-PD s datumom 25.).
2. Poslodavac obezbedi dodatno privatno osiguranje za članove porodice zaposlenog, ali porez i doprinose na taj „benefit“ plati naknadno, umesto odmah kada je premija stvarno uplaćena.
3. Preduzeće snosi trošak avionske karte za fizičko lice (koje po zakonu treba smatrati da ostvaruje „druge prihode“). Ipak, uplaćeni porez se podnosi i plaća znatno kasnije, umesto na sam datum kada je kupljena karta.

4. Tri praktična primera (sa stanovišta prekršaja i kamata)

Primer 1: Isplata zarade (klasična situacija)

• Faktička isplata: 14. oktobra (neto plata na račun zaposlenih).
• Planirani datum plaćanja poreza: 31. oktobar (obrazac PPP-PD je tako podnet).
• Gde je problem?
  • Porez je trebalo da bude plaćen 14. oktobra — istovremeno s isplatom zarade.
  • Uplata 31. oktobra se smatra zakašnjenjem, pa za period 15–31. oktobra treba obračunati kamatu.
  • Poreska kontrola može naložiti plaćanje zatezne kamate + izreći novčanu kaznu za neblagovremeno plaćanje.

Primer 2: Trošak za članove porodice (koji ima karakter zarade)

• Poslodavac uplaćuje premiju osiguranja za porodicu zaposlenog 1. oktobra.
• Isplata zarade i uplata poreza na to primanje obavlja se 25. oktobra.
• Posledica:
  • Zakonski gledano, porez je trebalo obračunati i platiti već 1. oktobra (kada je nastao prihod u korist zaposlenog).
  • Budući da je to urađeno tek 25. oktobra, nastaju kamate za period 2–25. oktobra.

Primer 3: Drugi prihodi (avionska karta)

• Avionska karta za fizičko lice plaćena je 3. oktobra.
• Porez na „druge prihode“ prijavljen i plaćen 30. oktobra.
• Razlika u danima (4–30. oktobra) dovodi do obračuna zatezne kamate.

Zaključak iz primera: Ne postoji „grejs period“ — ako se porez po odbitku ne plati baš na isti dan kada se daje prihod, doći će do zatezne kamate i moguće kazne.

5. Kako izbeći ove probleme?

1. Usaglasite računovodstvene procedure
   • Kada se isplaćuje bilo koji prihod, pobrinite se da automatski (istog dana) bude plaćen i iznos poreza po odbitku.
   • Ispravno i tačno popunjavajte PPP-PD pre isplate.
2. Uključite obaveze u svoj cash-flow plan
   • Planiranje likvidnosti treba da obuhvati plaćanje i obračun poreza na dohodak građana, ne samo neto iznose isplata.
   • Ako čekate s uplatama, to vas može koštati daleko više usled kamate i prekršajnih kazni.
3. Redovno proveravajte propise
   • Zakon se menja, kao i stopa kamate. Na dan isplate morate biti sigurni da znate aktuelne propise i stope.
   • Portal Poreske uprave (ePorezi) nudi ažurne informacije i uputstva.
4. Neka vaš knjigovođa bude upoznat s rokovima
   • Instruirajte knjigovodstveni tim ili agenciju da prednost daje blagovremenom obračunu i uplati poreskih obaveza po odbitku.
   • Slaba komunikacija unutar firme često izazove kašnjenje, što se kasnije „osveti“ kaznama.

6. Zatezna kamata — koliko se naplaćuje?

• Stopa: Godišnja referentna stopa Narodne banke Srbije + 10 procentnih poena (prosti interesni račun).
• Primena: Od narednog dana nakon dospelosti pa sve do dana uplate.
• Da li se može izbeći? Samo ako platite porez pravovremeno (istog dana kada isplaćujete prihod). Svako odlaganje, čak i par dana, iziskuje obračun kamate.

7. Šta ako poreska kontrola utvrdi kašnjenje?

1. Naložiće obračun kamate
   Kamata se obračunava retroaktivno, od dana nakon stvarne isplate do dana uplate poreza.
2. Moguće novčane kazne
   U skladu s članom 177. ZPPPA, poreska kntrola kroz inspekcijski nadzor može izreći kaznu za preduzeće se kreće od 500.000 dinara (minimalno) do 100% dugovanog poreza (maksimalno), a za odgovorno lice od 10.000 do 100.000 dinara.
3. Reputacioni rizik
   Stalni ili ponovljeni prekršaji mogu uticati na rejting firme i otežati buduće poslovanje (npr. dobijanje kredita, rad s državnim organima, učešće u tenderima).

8. Poruka za kraj: Planirajte i reagujte na vreme

Neblagovremeno plaćanje poreza na dohodak građana može izgledati kao „manji propust“, ali zakon ga definiše kao ozbiljan prekršaj, uz značajne novčane posledice i obračun zateznih kamata.

• Pratite datume isplate — kada dajete neto naknadu, honorar ili bilo koji prihod, obavezno uplatite i porez po odbitku istog dana.
• Ne verujte da postoji tolerancija od nekoliko dana; ZPPPA je izričit da se docnja obračunava odmah.
• Isplatilac prihoda je odgovoran — bilo da se radi o zaradama, naknadama za članove porodice, drugim prihodima ili čak plaćanju troškova u ime fizičkog lica.

Zato predupredite probleme: uskladite obračune, budite ažurni s prijavama PPP-PD i konsultujte se s knjigovođama. Čuvajte svoj budžet od nepotrebnih penalizacija i glavobolje.

Ako se ipak desi da kasnite, odmah obračunajte i platite zateznu kamatu, kako ne biste gomilali još veće troškove i rizike. Vaša blagovremenost je najbolji put da izbegnete prekršaj i očuvate stabilno poslovanje.