Jedan veći račun može da promeni PDV status firme već narednog dana. Najčešća greška je da se limit za PDV proverava tek na kraju kalendarske godine ili prema tome koliko je novca leglo na račun. Zakon, međutim, prati relevantan promet u prethodnih 12 meseci, a ne promet od 1. januara.
Kada taj promet postane veći od 8.000.000 dinara, ulazak u PDV više nije stvar izbora. Ispod praga mali obveznik može dobrovoljno da se evidentira, dok izlazak iz PDV-a nikada nije automatski samo zato što je promet opao.
Ovaj tekst objašnjava životni ciklus PDV statusa: kada nastaje, kako se prijavljuje i pod kojim uslovima prestaje. Za stope, obračun, prethodni porez, prijave i ostala pravila koristi naš kompletan vodič za PDV u Srbiji.
Ko je PDV obveznik?
U smislu Zakona o PDV-u, poreski obveznik je lice koje samostalno obavlja promet dobara i usluga u okviru delatnosti. U svakodnevnom govoru izraz „PDV obveznik“ uglavnom koristimo za lice koje je evidentirano za obračunavanje i plaćanje PDV-a.
Pravna forma sama po sebi ne određuje taj status. DOO ne postaje automatski PDV obveznik osnivanjem, a preduzetnik može da bude u sistemu PDV-a. Presudni su vrsta prometa, njegov iznos, period u kojem je ostvaren i eventualno dobrovoljno opredeljenje.
| Status | Kada nastaje | Osnovna posledica |
|---|---|---|
| Mali obveznik van PDV-a | Promet u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara i nije izabran dobrovoljni ulazak | Ne obračunava PDV i nema pravo na odbitak prethodnog poreza |
| Obavezni PDV obveznik | Relevantan promet u prethodnih 12 meseci postane veći od 8.000.000 dinara | Mora da se evidentira i primenjuje pravila PDV-a |
| Dobrovoljni PDV obveznik | Mali obveznik podnese evidencionu prijavu pre prelaska praga | Prihvata prava i obaveze PDV obveznika najmanje dve godine |
Limit za PDV je 8 miliona u prethodnih 12 meseci
Limit za PDV iznosi 8.000.000 dinara, ali se ne prati po kalendarskoj godini. Posmatra se pokretni period od prethodnih 12 meseci i zato prag može biti pređen bilo kog dana: u februaru, avgustu ili decembru.
Zbir se 1. januara ne vraća na nulu. Svakim novim danom iz posmatranog perioda ispada odgovarajući stari datum, a ulazi novi. Kada je poslovanje blizu praga, kontrola jednom godišnje nije kontrola — to je čekanje problema.
Šta ulazi u limit za PDV?
Prema važećem Zakonu o porezu na dodatu vrednost, u ukupan promet za ovaj prag ulaze promet za koji postoji obaveza obračunavanja PDV-a i promet koji je oslobođen PDV-a sa pravom na odbitak prethodnog poreza. Iz ukupnog prometa izuzeti su promet opreme i objekata za obavljanje delatnosti, kao i određena ulaganja u takve objekte za koja se naplaćuje naknada.
Zato promet nije isto što i dobit, prihod u bilansu ili svaki priliv na bankovni račun. Kod usluga stranim klijentima prvo se određuje mesto prometa. Kod avansa, kontinuiranih usluga, prodaje imovine i složenih ugovora proveravaju se posebna pravila i tačan datum prometa.
Detaljnu podelu sa primerima pročitaj u tekstu šta ulazi u ukupan promet za PDV limit. Ovaj obračun treba završiti pre nego što se utvrdi datum ulaska.
Primer prelaska limita
Preduzetnik je 10. juna imao 7.900.000 dinara relevantnog prometa u prethodnih 12 meseci. Tog dana izvršio je domaću uslugu od 250.000 dinara. Ukupan promet postao je 8.150.000 dinara i obaveza evidentiranja nastala je 10. juna.
Kod obaveznog ulaska PDV aktivnost počinje narednog dana, dakle 11. juna. Promet kojim je prag pređen ne postaje samo zbog tog prelaska retroaktivno oporeziv PDV-om, ali se od narednog dana na oporezivi promet primenjuju sva pravila PDV-a. Evidenciona prijava mora da se podnese u roku od pet dana od dana prelaska praga.
Ulazak u PDV: obavezno evidentiranje
Kada promet u prethodnih 12 meseci postane veći od 8.000.000 dinara, podnosi se Obrazac EPPDV — Prijava za evidentiranje obveznika poreza na dodatu vrednost. Rok je pet dana od dana kada je ostvaren promet kojim je prag pređen.
Prijava se podnosi elektronski preko portala ePorezi. Lice koje tek registruje delatnost kod APR-a može da se opredeli, odnosno prijavi kroz jedinstvenu registracionu prijavu. Postupak i obrasce možeš proveriti u katalogu usluga Poreske uprave, a praktičan pristup portalu objašnjen je u vodiču za ePorezi prijavu i obrasce.
Redosled rada treba da bude jasan:
- razvrstaj promet koji ulazi i ne ulazi u prag;
- utvrdi tačan posao i datum kojim je pređeno 8.000.000 dinara;
- podnesi EPPDV u zakonskom roku;
- uskladi račune, ugovore, cene i evidencije sa datumom početka PDV aktivnosti;
- proveri robu na stanju i dokumentaciju za eventualno pravo na odbitak prethodnog poreza.
Lice koje se evidentira može, pod zakonskim uslovima, da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza za određena dobra koja poseduje dan pre početka PDV aktivnosti, a koja je nabavilo u prethodnih 12 meseci. Potrebni su popis, odgovarajući račun ili carinski dokument i dokaz o plaćanju. Ovo pravo nije automatsko i ne odnosi se na opremu i objekte po istom pravilu.
Kašnjenje sa EPPDV prijavom ne pomera dan početka obaveze. Poreska uprava može evidentirati obveznika po službenoj dužnosti, a neblagovremeno podnošenje predstavlja poreski prekršaj. Uz to, kod zakašnjele prijave pravo na odbitak prethodnog poreza za nabavke počinje od dana podnošenja prijave, dok obaveza za izlazni PDV može postojati od ranijeg zakonskog datuma.
Dobrovoljni ulazak u PDV
Mali obveznik može da uđe u PDV i pre prelaska limita podnošenjem EPPDV prijave. U tom slučaju PDV aktivnost počinje danom opredeljenja, a obaveza plaćanja PDV-a traje najmanje dve godine.
Dobrovoljni ulazak najčešće se razmatra kada su kupci uglavnom PDV obveznici, kada predstoje veće nabavke sa odbitnim PDV-om ili kada će promet uskoro svakako preći prag. Ako se prodaje pretežno građanima i ugovorena cena ne može da se poveća, PDV može da smanji maržu.
Odluka se zato ne donosi samo na osnovu pitanja kupca: „Jeste li u PDV-u?“ Pre prijave treba izračunati uticaj na cenu, pravo na odbitak, keš tok i administraciju. Posebnu računicu obrađuje tekst kada se dobrovoljni ulazak u PDV isplati.
Za preduzetnika paušalca postoji dodatna posledica: lice evidentirano za PDV ne ispunjava uslov za paušalno oporezivanje. Ulazak zato ne menja samo račun sa kupcem, već i način vođenja poslovnih knjiga i oporezivanja preduzetnika.
Šta se menja od prvog dana PDV aktivnosti?
Od pravilno utvrđenog datuma PDV obveznik mora da:
- izdaje račune sa svim propisanim PDV podacima kada postoji obaveza obračuna;
- vodi evidencije potrebne za kontrolu obračuna;
- obračunava i plaća PDV i podnosi poreske prijave;
- proverava uslove za odbitak prethodnog poreza, jer nije svaki plaćeni PDV odbitan;
- uskladi rad u SEF-u i fiskalizaciji kada se na njega primenjuju ti propisi.
Za obveznika koji prvi put započne PDV aktivnost poreski period je kalendarski mesec za tekuću i narednu kalendarsku godinu. To je važno za rokove i planiranje novca: PDV naplaćen od kupca ne treba posmatrati kao slobodan prihod firme.
Izlazak iz PDV-a nije automatski
PDV obveznik može da traži izlazak iz PDV-a kada u prethodnih 12 meseci nije ostvario ukupan promet veći od 8.000.000 dinara. Ako je u sistem ušao dobrovoljno, zahtev može da podnese tek po isteku najmanje dve godine obaveznog ostanka. Taj dvogodišnji minimum vezan je za dobrovoljno opredeljenje, a ne za obveznika koji je ušao zato što je prešao prag.
Pad prometa ne briše status sam po sebi. Podnosi se Obrazac ZBPDV — Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV, elektronski preko portala Poreske uprave, u kalendarskom mesecu u kojem prestaje PDV aktivnost. Zahtev sadrži datum prestanka, a Poreska uprava sprovodi postupak i izdaje potvrdu o brisanju.
Ako firma ili preduzetnik potpuno prestaje da obavlja delatnost, zahtev za brisanje iz PDV evidencije podnosi se Poreskoj upravi najkasnije 15 dana pre zahteva za brisanje iz nadležnog registra. Registar ne može da izvrši brisanje bez potvrde Poreske uprave.
Šta se obračunava pre brisanja?
Izlazak iz PDV-a nije samo predaja ZBPDV obrasca. Na dan prestanka PDV aktivnosti obveznik mora da:
- popiše dobra, uključujući opremu, objekte i ulaganja u objekte, kao i date avanse po osnovu kojih je imao pravo na odbitak prethodnog poreza;
- ispravi odbitak prethodnog poreza za opremu, objekte i ulaganja kada postoji zakonska obaveza;
- utvrdi iznos prethodnog poreza za ostala dobra i date avanse;
- podnese popisnu listu i završnu PDV prijavu.
Prema važećem Pravilniku o PDV-u, popisna lista se dostavlja elektronski u PDF formatu. Poreska prijava se podnosi na dan podnošenja zahteva za brisanje, za period od početka poreskog perioda do dana prestanka PDV aktivnosti.
Kod redovnog izlaska zbog pada prometa PDV iskazan u toj prijavi plaća se u roku od 15 dana od njenog podnošenja. Kada se delatnost gasi, obaveza se izmiruje do dana podnošenja zahteva za brisanje iz registra.
Greške koje najskuplje koštaju
- prati se samo promet od početka kalendarske godine;
- sabiraju se svi prilivi bez provere njihovog osnova;
- EPPDV se podnosi tek kada stigne potvrda da je prag pređen;
- računi posle prelaska limita nastavljaju da se izdaju kao da firma nije u PDV-u;
- dobrovoljno se ulazi bez računice za naredne dve godine;
- očekuje se automatski izlazak čim promet opadne;
- pre ZBPDV zahteva ne proveravaju se zalihe, oprema, avansi i ispravka prethodnog poreza.
Najčešća pitanja
Da li obavezan ulazak nastaje na tačno 8.000.000 dinara?
Ne. Zakon obavezno evidentiranje vezuje za promet veći od 8.000.000 dinara u prethodnih 12 meseci. Na tačno osam miliona prag još nije pređen, ali već sledeći relevantan promet može da pokrene obavezu.
Da li se limit za PDV računa od 1. januara?
Ne. Prati se pokretni period od prethodnih 12 meseci, bez obzira na kalendarsku godinu.
Da li je svaki priliv na račun deo PDV limita?
Nije. Mora da se utvrdi da li uplata predstavlja naknadu za promet koji ulazi u zakonsku definiciju ukupnog prometa i kog datuma je taj promet izvršen.
Može li paušalac da ostane paušalac posle ulaska u PDV?
Ne. Evidentiranje za PDV isključuje pravo na paušalno oporezivanje, pa treba na vreme pripremiti prelazak na vođenje knjiga.
Da li kašnjenje sa EPPDV prijavom pomera početak PDV obaveze?
Ne. Kod obaveznog ulaska PDV aktivnost počinje narednog dana od dana kada je nastala obaveza evidentiranja. Zakašnjenje može da napravi obavezu naknadne korekcije računa i prijava, kamatu i prekršajni rizik.
Da li se izlazi iz PDV-a čim promet padne ispod limita?
Ne. Potrebno je podneti ZBPDV, sprovesti popis i poreska usklađenja, predati završnu prijavu i dobiti potvrdu Poreske uprave.
Prvo utvrdi datum, pa menjaj račune
Kod ulaska u PDV najvažniji su tačan sastav prometa, datum prelaska praga i prvog narednog prometa. Kod izlaska su presudni uslovi za brisanje, popis i korekcija prethodnog poreza. Jedna pogrešna pretpostavka može da promeni više računa i poreskih prijava unazad.
Ako nisi siguran da li si prešao limit za PDV, pošalji knjigovođi pregled prometa pre izdavanja sledećeg većeg računa. Ako razmatraš izlazak, prvo proveri zalihe, opremu, avanse i period tokom kojeg si bio u sistemu. PDV status se menja tek kada su datum, dokumentacija i postupak međusobno usklađeni.
