Najčešća greška je da se u Zbirnu evidenciju unese sav promet koji nije prošao kao e-faktura. Druga greška je upravo suprotna: firma smatra da je dovoljno podneti PDV prijavu i da na SEF-u više nema posebnu obavezu. Oba pristupa mogu dovesti do pogrešnih ili dupliranih podataka.
Zbirna evidencija PDV služi za elektronsko evidentiranje obračunatog PDV-a za transakcije koje se evidentiraju zbirno. Ona nije spisak svih izlaznih računa, nije Evidencija prethodnog poreza i nije zamena za Obrazac POPDV i PDV prijavu. Ako vam je prvo potreban širi pregled sistema, pročitajte naš kompletan vodič za e-fakture i SEF.
Šta je Zbirna evidencija PDV na SEF-u?
Elektronsko evidentiranje obračunatog PDV-a u načelu se vrši zbirno, iskazivanjem osnovice i obračunatog PDV-a odvojeno po stopama od 20% i 10%. Pojedinačno evidentiranje koristi se samo za transakcije za koje je to posebno propisano, dok za određene transakcije uopšte ne postoji obaveza posebnog elektronskog evidentiranja.
Obveznik je poreski dužnik u skladu sa propisima o PDV-u. To je najčešće obveznik PDV-a, ali obaveza u određenim situacijama može postojati i za lice koje nije obveznik PDV-a, ako je subjekt javnog sektora ili dobrovoljni korisnik SEF-a i ima položaj poreskog dužnika.
Za jedan poreski period sačinjava se jedna Zbirna evidencija, bez obzira na broj transakcija ili poslovnih jedinica. Ako u periodu nije bilo nijedne transakcije koja podleže unosu u Zbirnu evidenciju, ne sačinjava se „nulta” evidencija. Podaci se iskazuju u dinarima, sa najviše dve decimale.
Zbirna ili Pojedinačna evidencija PDV: gde se šta unosi?
Naziv dokumenta nije dovoljan za odluku. Potrebno je proveriti ko je poreski dužnik, kome je promet izvršen, da li je postojala obaveza izdavanja e-fakture sa PDV-om i da li se primenjuje poseban postupak oporezivanja.
| Situacija | Postupanje na SEF-u |
|---|---|
| Izdata je e-faktura sa iskazanim PDV-om i podaci su već u SEF-u | Po pravilu nema posebnog evidentiranja obračunatog PDV-a. Za obveznika koji primenjuje sistem naplate postoje posebna pravila. |
| Primalac je poreski dužnik, na primer kod domaćeg obrnutog obračuna ili primljene usluge stranog lica | Osnovna transakcija, avans, povećanje ili smanjenje evidentiraju se pojedinačno, u skladu sa propisanim osnovom. |
| Promet uz naknadu izvršen je domaćem obvezniku poreza na dobit ili poreza na prihod od samostalne delatnosti, a postoji obaveza elektronskog evidentiranja | Po pravilu Pojedinačna evidencija PDV. |
| Prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenom građevinskom objektu, njegovom delu ili vlasničkom udelu | Pojedinačna evidencija PDV. |
| Promet turističkih agencija ili polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta po posebnom postupku | Zbirna evidencija PDV, uključujući povezane avanse i propisane korekcije. |
| Promet bez naknade koji se za potrebe PDV-a izjednačava sa prometom uz naknadu | Po pravilu Zbirna evidencija PDV, osim ako je za konkretnu transakciju propisano pojedinačno evidentiranje. |
| Promet na malo i primljeni avans za taj promet za koji do isteka roka nije izdata e-faktura u smislu člana 3. stav 2. tačka 1) Zakona | Za poreske periode koji počinju posle 31. marta 2026. obračunati PDV evidentira se u Zbirnoj evidenciji. Ako je izdata e-faktura sa PDV-om, isti iznos se ne unosi ponovo. |
| PDV obračunat pri uvozu dobara | Ne evidentira se kao obračunati PDV u Zbirnoj ili Pojedinačnoj evidenciji; podaci o prethodnom porezu prate se odvojeno. |
Posebno obratite pažnju na povećanja, smanjenja i storniranje. Deo tih promena iskazuje se u Zbirnoj evidenciji čak i kada je prvobitna transakcija bila predmet Pojedinačne evidencije.
Koji podaci se unose u Zbirnu evidenciju PDV?
Forma sadrži identifikacione podatke o evidenciji i više odvojenih poreskih celina. U zavisnosti od poslovanja, unose se podaci o:
- broju evidencije, statusu, godini i poreskom periodu;
- primljenim avansima po stopama od 20% i 10%;
- prometu uz naknadu po obe stope;
- prometu bez naknade po obe stope;
- posebnim postupcima oporezivanja za turističke usluge i promet polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta;
- povećanju i smanjenju osnovice, odnosno PDV-a, posebno kada je poreski dužnik isporučilac, a posebno kada je poreski dužnik primalac;
- storniranju dokumenata kod poreskog dužnika – isporučioca i kod poreskog dužnika – primaoca.
Kod smanjenja osnovice nije uvek dozvoljeno da se u istom periodu smanji i PDV. Osnovica se iskazuje za period u kojem je došlo do smanjenja, dok se PDV smanjuje za period u kojem su ispunjeni uslovi propisani Zakonom o PDV-u. Ako ti uslovi još nisu ispunjeni, u odgovarajuće polje za smanjenje PDV-a unosi se nula.
Kod avansa korisnik unosi bruto iznos avansne uplate, a SEF automatski izračunava osnovicu i PDV. Kada konačnom prometu prethodi avans, u delu „Promet uz naknadu” unosi se puna osnovica prometa, dok se kao obračunati PDV unosi samo razlika između PDV-a za promet i PDV-a ranije obračunatog po avansu. Zato se podaci sa konačnog računa ne prepisuju mehanički.
Šta se promenilo u 2026. godini?
Tri promene su naročito važne:
- Prema članu 25a važećeg Pravilnika o elektronskom fakturisanju, za poreske periode koji počinju posle 31. marta 2026. godine, obveznik PDV-a koji do isteka roka nije izdao e-fakturu za promet iz člana 3. stav 2. tačka 1) Zakona obračun PDV-a evidentira zbirno. To obuhvata promet na malo i povezani avans. Ako je e-faktura sa PDV-om izdata, isti PDV se ne evidentira ponovo.
- Aktuelna terminologija je „stornirano”, a ne „poništeno”. U SEF-u 4.1.0 opcija „Poništi” zamenjena je opcijom „Storniraj”, što potvrđuju zvanični detalji verzije SEF 4.1.0.
- Izmenama Pravilnika iz jula 2026. godine u delovima za storniranje dodata su posebna polja za povećanje osnovice i PDV-a po osnovu avansa, odvojeno za stope od 20% i 10%.
Istim izmenama uvedena su pravila za preliminarnu poresku prijavu, ali će se ona primenjivati za poreske periode koji počinju posle 31. decembra 2026. godine. To ne menja sadašnji rok za Zbirnu evidenciju.
Rok za Zbirnu evidenciju PDV
Zbirna evidencija sačinjava se po isteku poreskog perioda, zaključno sa 12. danom kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu.
Za mesečnog obveznika, evidencija za jun sačinjava se najkasnije 12. jula. Za tromesečnog obveznika, evidencija za period april–jun takođe se sačinjava najkasnije 12. jula. Rok za PDV prijavu je druga obaveza; više o poreskim periodima i prijavi pročitajte u vodiču PDV u Srbiji.
Ako je poslednjeg dana roka evidentiranje onemogućeno zbog zvanično potvrđenog privremenog prekida rada SEF-a, evidentiranje se vrši najkasnije prvog narednog radnog dana od ponovnog uspostavljanja sistema.
Kako se Zbirna evidencija PDV popunjava u praksi?
Najsigurniji redosled je sledeći:
- Zatvorite dokumentaciju za poreski period. Prikupite podatke iz knjigovodstva, internih računa, dokumenata o povećanju i smanjenju, storniranih dokumenata i poslovnih evidencija.
- Razvrstajte svaku transakciju. Odvojite podatke koji su već obuhvaćeni e-fakturama, podatke za Pojedinačnu evidenciju, podatke za Zbirnu evidenciju i transakcije koje se uopšte ne evidentiraju posebno.
- Grupišite iznose po poreskoj stopi i sekciji. Nemojte prebijati povećanja i smanjenja sa redovnim prometom ako forma zahteva njihovo odvojeno iskazivanje.
- Kreirajte evidenciju za tačan period. Proverite godinu, mesec ili tromesečje i interni broj evidencije. Kod složenijih organizacija unapred uredite pravila za brojeve evidencija PDV u SEF-u.
- Unesite iznose u dinarima. Posebno proverite stope od 20% i 10%, avanse, promet bez naknade, posebne postupke i korekcije.
- Sačuvajte, pa evidentirajte. Dugme „Sačuvaj” ostavlja evidenciju sa oznakom „U pripremi”. Obaveza je izvršena tek kada izaberete „Evidentiraj” i evidencija dobije status „Evidentirano” i jedinstveni identifikator.
- Usaglasite SEF sa poreskim evidencijama. Zbirna evidencija, Pojedinačne evidencije, knjige PDV-a, POPDV i PDV prijava moraju imati objašnjive razlike. Ne moraju sva polja biti identična, ali svaka razlika mora imati poreski razlog.
Primer iz prakse
Pretpostavimo da je firma mesečni obveznik PDV-a i da je tokom juna 2026. imala sledeće transakcije. Iznosi su ilustrativni:
- dala je dobra bez naknade, pri čemu su ispunjeni uslovi da se taj prenos smatra oporezivim prometom: osnovica 100.000 dinara i PDV 20.000 dinara;
- primila je građevinsku uslugu za koju je primalac poreski dužnik: osnovica 500.000 dinara i obračunati PDV 100.000 dinara;
- imala je redovan fiskalizovan promet na malo sa osnovicom od 300.000 dinara i PDV-om od 60.000 dinara, za koji do isteka roka nije izdala e-fakturu.
Prvi iznos se, pod navedenim pretpostavkama, iskazuje u Zbirnoj evidenciji u delu „Promet bez naknade” po stopi od 20%. Građevinska usluga evidentira se pojedinačno na osnovu internog računa. Redovan promet na malo za koji do roka nije izdata e-faktura iskazuje se zbirno, u delu „Promet uz naknadu” po stopi od 20%.
Ovaj primer pokazuje zašto se Zbirna evidencija ne može popuniti prostim prepisivanjem ukupnog izlaznog PDV-a iz knjigovodstvenog programa.
Korekcija i storniranje Zbirne evidencije
Ako su podaci iz propisanih polja pogrešno ili nepotpuno iskazani, Zbirna evidencija se koriguje. Ako evidencija uopšte nije trebalo da bude sačinjena, ili je greška takva da se po Pravilniku ne ispravlja korekcijom, evidencija se stornira. Aktuelni statusi su:
- evidentirano;
- korigovano;
- stornirano.
Ispravka na SEF-u ne menja automatski knjigovodstvo, POPDV ili već podnetu PDV prijavu. Posle svake korekcije treba proveriti da li je potrebna i izmenjena poreska prijava.
Ne mešajte sekcije „Storniranje”, u kojima se iskazuju poreske posledice storniranih računa i internih računa, sa dugmetom „Storniraj”. Tim dugmetom stornira se sama Zbirna evidencija.
Važeći Zakon o elektronskom fakturisanju predviđa kazne ako PDV nije elektronski evidentiran u skladu sa zakonom: od 200.000 do 2.000.000 dinara za pravno lice – subjekt privatnog sektora, odnosno javno preduzeće, od 50.000 do 500.000 dinara za preduzetnika i od 50.000 do 150.000 dinara za odgovorno lice. Zakon predviđa povoljniji tretman kada se greška u evidenciji ispravi pre pokretanja nadzora, ali to ne treba shvatiti kao dozvolu da se početni rok propusti ili da se evidencija uopšte ne sačini.
Najčešće greške koje treba izbeći
- unos celog izlaznog PDV-a iz POPDV u Zbirnu evidenciju;
- ponovno unošenje PDV-a koji je već sadržan u pravilno izdatoj e-fakturi;
- izostavljanje prometa na malo za koji do roka nije izdata e-faktura, ili dupliranje kada je e-faktura sa PDV-om izdata;
- mešanje obračunatog PDV-a sa prethodnim porezom;
- izostavljanje smanjenja, povećanja i posledica storniranja;
- smanjenje PDV-a u periodu u kojem još nisu ispunjeni propisani uslovi;
- unošenje neto razlike umesto odvojenog prikaza podataka po sekcijama i stopama.
Za ulazni PDV postoji posebna obaveza — evidentiranje prethodnog poreza u SEF-u. Zbirna evidencija obračunatog PDV-a ne zamenjuje tu evidenciju.
Pitanja iz prakse
Da li se podnosi Zbirna evidencija sa nulama?
Ne. Ako u poreskom periodu nema transakcija koje se evidentiraju zbirno, Zbirna evidencija se ne sačinjava.
Da li Zbirna evidencija može da se koriguje posle 12. dana?
Naknadna korekcija je moguća, ali ona ne briše činjenicu da je početno evidentiranje moralo biti izvršeno u propisanom roku. Odvojeno proverite da li treba korigovati i PDV prijavu.
Da li je Zbirna evidencija isto što i Evidencija prethodnog poreza?
Nije. Zbirna evidencija odnosi se na obračunati PDV i njegove korekcije, dok Evidencija prethodnog poreza prati PDV iz prethodne faze prometa i pri uvozu.
Da li sav fiskalizovani promet ulazi u Zbirnu evidenciju?
Ne automatski. Promet na malo za koji do isteka roka nije izdata e-faktura u smislu člana 3. stav 2. tačka 1) Zakona evidentira se zbirno. Ako je izdata e-faktura sa iskazanim PDV-om, isti PDV se ne unosi ponovo. Prvi prenos novoizgrađenog objekta, posebni postupci i druge specifične situacije razvrstavaju se prema posebnim pravilima.
Koliko Zbirnih evidencija se kreira za jedan poreski period?
Po pravilu jedna, bez obzira na broj transakcija i poslovnih jedinica istog obveznika.
Kontrola pre 12. dana štedi naknadne ispravke
Zbirna evidencija PDV nije komplikovana zato što SEF ima mnogo polja, već zato što se pre unosa mora pravilno odrediti poreski tretman svake transakcije. Najpre odvojite podatke koji su već u e-fakturama, zatim Pojedinačne evidencije, a tek onda izračunajte zbirne iznose po stopama i sekcijama.
Ako imate promet bez naknade, posebne postupke oporezivanja, obrnuti obračun, stornirane račune ili naknadne izmene osnovice, proverite evidenciju pre isteka roka. Jedna pogrešno razvrstana transakcija može istovremeno napraviti problem u SEF-u, POPDV i PDV prijavi.
Rank Math / SEO paket
Fokus ključna reč: zbirna evidencija PDV
SEO naslov: Zbirna evidencija PDV na SEF-u: rok i unos 2026
Slug: zbirna-evidencija-pdv-sef
Meta opis: Zbirna evidencija PDV na SEF-u: ko je sačinjava, koji promet se unosi, rok do 12. dana, korekcije, storno i važne izmene u 2026.
Kratak excerpt: Zbirna evidencija PDV ne sadrži sav promet firme. Proverite kada se koristi, šta se unosi po stopama, koji je rok i kako se ispravljaju greške na SEF-u.
Predlog kategorije: E-fakture
Predlog oznaka: zbirna evidencija PDV, SEF, PDV, evidencija PDV, elektronske fakture
Paket za slike
Featured slika
- Format: 1280 × 720 px
- Naziv fajla: zbirna-evidencija-pdv-sef.jpg
- Scena/prompt: Ivan sedi za radnim stolom i proverava obračun PDV-a. Na monitoru je moderan, ali nečitljiv prikaz SEF forme podeljene na polja za stope 20% i 10%, avanse, promet i korekcije. Na stolu su uredno složeni računi, kalkulator i kalendar na kojem je jasno označen broj 12. Realistična poslovna scena, boje brenda Pitaj knjigovođu, bez poverljivih podataka i bez logotipa državnih organa.
- Alt tekst: Zbirna evidencija PDV na SEF-u i kontrola roka do 12. dana
- Title: Zbirna evidencija PDV na SEF-u
- Caption: Zbirna evidencija se popunjava po isteku poreskog perioda, najkasnije do 12. dana narednog meseca.
- Description: Ivan proverava zbirne iznose osnovice i PDV-a po stopama pre unosa u SEF.
