Paketići deci zaposlenih smanjuju porez svakom poslodavcu. Ti ne moraš ovo da uradiš, ali ovo je lep gest kao i prilika da se skupe troškovi.
Kraj godine u firmi nije samo trka oko rokova, zatvaranje knjiga i „hajde još ovo pa ćemo idemo kući“.
To je i vreme kada poslodavci žele da obraduju zaposlene i njihovu decu – novogodišnjim paketićima, bonovima, poklon karticama…
Mnogi ne rade ovo kako treba i padaju na sitnicama: mali propust, pogrešan iznos ili pogrešan obračun pa i način isplate – i novogodišnja radost se pretvara u poresku neprijatnost, jer na paketiće plaćaš poreze i doprinose, A TO NE MORAŠ DA RADIŠ, jer nema poreza do određene sume!
U ovom tekstu imaš sve na jednom mestu:
koliki je neoporezivi iznos novogodišnjeg paketića za 2025/2026,
ko ima pravo na poklon deci zaposlenog,
kako pravilno da dokumentuješ davanja,
šta se dešava ako pređeš limit,
i kako da sve isplaniraš tako da usrećiš decu i zaposlene – a da ti knjigovođa mirno spava.
1. Šta zakon uopšte kaže kad su u pitanju paketići deci zaposlenih?
Pravo poslodavca da poklanja novogodišnje i božićne paketiće deci zaposlenih propisano je Zakonom o radu, član 119. Tu stoji da poslodavac može deci zaposlenog, starosti do 15 godina, da obezbedi poklon za Novu godinu i Božić – do neoporezivog iznosa koji je propisan Zakonom o porezu na dohodak građana (ZPDG). Zanemarivanje zakonskog okvira tebe kao privrednika uvodi u finansijsku zamku koja može da te skupo košta, zbog poreskih propusta.
U praksi, Poreska uprava proverava nekoliko ključnih stvari:
da li je poklon namenjen detetu zaposlenog, a ne samom zaposlenom,
da li dete ima manje od 15 godina u trenutku davanja paketića,
šta je povod: da li je Nova godina ili Božić,
da li je ispoštovan godišnji neoporezivi limit po detetu.
Čim nešto od ovoga nije ispunjeno – ili se pređe limit – za Poresku upravu to više nije „slatkiš i igračka“, već se razlika veća od neoporezivog iznosa gleda kao redovna zarada zaposlenog.
2. Koliki je neoporezivi iznos za novogodišnje paketiće (2025/2026)?
Za isplate u periodu od 1. februara 2025. do 31. januara 2026. godine, neoporezivi iznos poklona deci zaposlenog, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića iznosi:
14.077 dinara godišnje po jednom detetu.
Šta to konkretno znači za poslodavca:
limit je 14.077 RSD po detetu u okviru jedne „poreske godine“ (od 1. 2. 2025. do 31. 1. 2026),
ako u tom periodu daš više poklona (npr. paketić za Novu godinu + vaučer za Božić), gleda se zbir svih tih davanja za to dete,
čim zbir pređe 14.077 RSD – razlika ulazi u oporezivi deo i posmatra se kao zarada zaposlenog.
Neoporezivi iznos je propisan ZPDG, član 18 stav 1 tačka 8, kroz usklađene iznose koji se objavljuju svake godine.
3. Ko ima pravo na poklon deci zaposlenog bez poreza?
Da bi poklon bio neoporeziv, moraju istovremeno da budu ispunjeni sledeći uslovi:
3.1. Dete zaposlenog
Poklon mora da bude namenjen detetu zaposlenog kod tog poslodavca (bilo u robi, bilo u novcu ili vaučeru).
3.2. Starost deteta – do 15 godina
Starost deteta direktno utiče na način oporezivanja.
Ako dete ima do 15 godina – može da uđe u režim neoporezivog poklona (do propisanog limita).
Ako dete ima više od 15 godina – nemaš pravo na poresko oslobođenje, već je to drugi vid primanja, najčešće oporeziva zarada ili drugi oporezivi prihod.
3.3. Povod – Nova godina ili Božić
Mora da bude jasno da je poklon dat povodom Nove godine i/ili Božića.
Najčešća praksa:
paketići krajem decembra,
paketići deci zaposlenih početkom januara,
ili kombinacija (npr. paketić za Novu godinu + vaučer za Božić).
3.4. Iznos – do 14.077 RSD godišnje po detetu
Sve do neoporezivog limita – ne plaća se ni porez ni doprinosi.
Preko tog iznosa:
deo do 14.077 RSD – neoporeziv,
deo iznad – oporeziva zarada, sa svim pripadajućim poreskim obavezama.
4. Da li je bitno da li je paketić u robi, novcu ili vaučeru?
Zakonski gledano, poklon detetu zaposlenog može biti:
u robi – klasičan novogodišnji paketić (slatkiši, igračke, školski pribor, garderoba…),
u novcu – isplata novčanog iznosa na račun zaposlenog, ali uz jasan osnov da je to poklon detetu povodom Nove godine/Božića,
kroz vaučer ili poklon karticu – npr. poklon kartica određenog trgovačkog lanca.
Za Poresku upravu je ključno:
ko je stvarni primalac prava (dete zaposlenog),
koji je povod (Nova godina/Božić),
da li je ispoštovan neoporezivi limit.
Forma (roba, novac, vaučer) je manje bitna – bitna je suština i uredna dokumentacija.
5. Šta se dešava ako pređeš neoporezivi iznos?
Ovde mnogi poslodavci naprave grešku: ili zanemare limit, ili zaborave da saberu sva davanja u toku godine.
Ako je vrednost poklona veća od 14.077 RSD po detetu godišnje, ne oporezuje se sve, već:
deo do 14.077 RSD – ostaje neoporeziv,
deo preko tog iznosa – tretira se kao zarada zaposlenog i na tu razliku se obračunavaju porez na zarade i doprinosi za PIO, zdravstvo i nezaposlenost.
Primer 1. Obračuna kad je poklon deci zaposlenog prešao neoporeziv iznos
Poslodavac dodeli detetu zaposlenog poklon u vrednosti 18.000 RSD.
neoporezivi deo: 14.077 RSD,
oporezivi deo: 18.000 – 14.077 = 3.923 RSD.
Iznos od 3.923 RSD deli se sa koeficijentom 0,701 i na iznos se obračunava:
porez na zarade,
doprinos za PIO,
doprinos za zdravstveno osiguranje,
doprinos za osiguranje za slučaj nezaposlenosti,
kao i na bilo koju drugi obračun zarade zaposlenog.
Ova razlika se prijavljuje kroz PPP-PD prijavu kao zarada.
Primer 2. Pokloni do neoporezivog iznosa kad oba roditelja dobiju poklon za isto dete
Zamisli sledeću situaciju u 2025. godini:
Otac deteta je zaposlen kod poslodavca „Alfa“. Poslodavac mu, povodom Nove godine, isplaćuje novogodišnji poklon za dete u iznosu od 10.000 dinara.
Pošto je neoporezivi iznos za poklon deci zaposlenog (do 15 godina, povodom Nove godine i Božića) 14.077 dinara godišnje po jednom detetu, iznos od 10.000 dinara je u potpunosti neoporeziv – ne obračunava se porez na dohodak građana niti doprinosi.Majka istog deteta je zaposlena kod drugog poslodavca, firme „Beta“. I njen poslodavac joj isplaćuje poklon za isto dete u iznosu od 12.000 dinara.
I kod nje je iznos poklona manji od limita od 14.077 dinara, pa se i ovaj poklon u celosti smatra neoporezivim.
Na nivou deteta, ono je faktički dobilo poklone ukupne vrednosti 22.000 dinara (10.000 dinara preko oca + 12.000 dinara preko majke). Ipak, ne posmatra se zbir po detetu, već se gleda svaki roditelj posebno kod svog poslodavca.
Zato u ovom slučaju ne nastaje nikakva poreska obaveza
Primer 3. Majka i otac rade kod istog poslodavca
Otac i majka rade kod istog poslodavca i imaju dvoje dece, uzrasta 4 i 11 godina.
Poslodavac je opštim aktom doneo odluku da svoj deci zaposlenih, starosti do 12 godina, povodom Nove godine isplati po 6.000 dinara po detetu kao paketić deci zaposlenih.
Po tom osnovu, svakom od roditelja pripada ukupno 12.000 dinara (2 deteta × 6.000 dinara). Iako se iznos formalno isplaćuje roditeljima, jasno je da se radi o poklonu namenjenom deci povodom Nove godine, pa se na njega primenjuju pravila za poklone deci zaposlenih.
Kako je za tekući period propisano da je neoporeziv iznos poklona deci zaposlenih, do 15 godina starosti, povodom Nove godine i Božića – 14.077 dinara godišnje po jednom detetu, isplata od 6.000 dinara po detetu je ispod tog limita. Zbog toga:
ovaj prihod nema karakter zarade,
ne oporezuje se porezom na dohodak građana,
ne plaćaju se doprinosi za obavezno socijalno osiguranje,
ne podnosi se PPP-PD prijava po tom osnovu.
Iz ovog primera u praksi proističu dve važne poruke:
Poklon detetu do 15 godina starosti, do visine propisanog neoporezivog iznosa, nema karakter zarade roditelja i ne ulazi u obračun poreza i doprinosa, sve dok ukupan zbir poklona za jedno dete u toku godine ostaje u okviru limita.
Kada oba roditelja istog deteta rade kod istog poslodavca, poslodavac može svakom od njih da isplati poklon za isto dete – praktično „dva poklona za jedno dete“ – jer svaki roditelj pojedinačno ostvaruje prava iz radnog odnosa. Pri tome se limit posmatra po detetu, po poslodavcu, na godišnjem nivou, a ne kao zajednički zbir po oba roditelja.
Dodatno, bitno je za poslodavce koji u istoj kalendarskoj godini planiraju i božićne i novogodišnje poklone:
svi pokloni koje jedno dete dobije od istog poslodavca u toku godine (npr. božićni u januaru i novogodišnji u decembru) sabiraju se. Ako zbir po detetu pređe neoporezivi limit, iznos preko tog limita smatra se oporezivim primanjem roditelja i ulazi u obračun poreza i doprinosa.
Primer 4. Pokloni zaposlenima iz sredstava poslodavca – da li se oporezuju?
Peivredno društvo “Alfa“ predvideo ugovorom o radu (člana 120. tačka 4. Zakona o radu, ostala primanja) davanje poklona zaposlenima za Novu godinu – bilo u novcu, bilo u robi (npr. novogodišnji paketi, vaučeri, poklon korpe i slično). Šta se onda dešava sa porezom?
Za razliku od poklona deci zaposlenih, pokloni koje dobija sam zaposleni imaju karakter zarade, jer se smatra činjenjem povlastica zaposlenom.
To znači da, u skladu sa članom 105. stav 3. Zakona o radu:
takvi pokloni se smatraju delom zarade zaposlenog,
na njih se obračunavaju i plaćaju porez na zarade i doprinosi za obavezno socijalno osiguranje,
poslodavac je dužan da ovu isplatu prikaže kroz PPP-PD prijavu, kao i svaku drugu zaradu.
Nije bitno u kom obliku se poklon daje:
u novcu (npr. „božićni bonus“ ili „novogodišnji dodatak“), ili
u robi (paketić, poklon korpa, proizvodi iz sopstvenog asortimana, vaučeri i sl.),
u oba slučaja, za svrhe oporezivanja, tretiraju se kao zarada zaposlenog.
Svako davanje poslodavca zaposlenom povodom Božića, Nove godine ili sličnih praznika – ako je definisano kao pravo iz radnog odnosa – nema status poklona u poreskom smislu, već zarade. Zato poslodavac mora da obrčuna porez i doprinose, bez obzira na to što se u praksi često kolokvijalno kaže „poklon“, „paketić“, „bonus“ i slično.
Primer 5. Pokloni licima koja nisu u radnom odnosu kod poslodavca
Poslodavac može da dodeli novogodišnje i druge poklone i licima koja nisu u radnom odnosu kod njega (deci bivših zaposlenih ili poslovnih partnera, penzionisanim radnicima, licima koja obavljaju ugovorne poslove van radnog odnosa, članovima organa uprave i sl.). Ta davanja imaju karakter drugih prihoda i oporezuju se u skladu sa članom 85. stav 1. tačka 11) Zakona o porezu na dohodak građana.
Prema važećim usklađenim neoporezivim iznosima za isplate od 1. 2. 2025. do 31. 1. 2026. godine, neoporezivi iznos iznosi 18.704 dinara godišnje po jednom isplatiocu za „nagrade i druga slična davanja fizičkim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca, a koja proizlaze iz rada ili druge vrste doprinosa delatnosti isplatioca“.
To u praksi znači:
Ako poslodavac isplaćuje/daje poklone licima koja nisu zaposlena kod njega u ukupnom iznosu do 18.704 dinara godišnje po jednom licu – na ta davanja se ne plaća porez na dohodak građana i ne podnosi se poreska prijava PPP-PD (jer ne postoji oporezivi drugi prihod).
Ako poslodavac isplaćuje/daje poklone iznad 18.704 dinara godišnje po jednom licu – na iznos iznad neoporezivog praga plaća se porez na drugi prihod po stopi od 20%, bez primene normiranih troškova, uz obavezno podnošenje prijave PPP-PD.
U tom slučaju oporezivi prihod čini razlika između ostvarenog prihoda (neto isplata / maloprodajna cena poklona sa PDV-om) i neoporezivog iznosa od 18.704 dinara.
Formula za utvrđivanje poreza na ovaj vid poklona (kada je neoporezivi deo 18.704 dinara) je:
Porez na poklon = ((neto iznos poklona – 18.704) : 0,80) × 20%
6. Kako pravilno dokumentovati novogodišnje paketiće?
Ako želiš da i u slučaju poreske kontrole sve bude „čisto“, preporuka je da poslodavac obavezno pripremi:
6.1. Odluku poslodavca
Interni akt / odluka o davanju novogodišnjih i božićnih poklona deci zaposlenih, u kojoj se navodi:
pravni osnov (npr. član 119 Zakona o radu, relevantne odredbe ZPDG),
povod (Nova godina i/ili Božić),
visina paketića deci zaposlenih (po detetu),
oblik poklona (roba/novac/vaučer),
kriterijumi (npr. „svoj deci zaposlenih do 15 godina starosti“).
6.2. Spisak zaposlenih i njihove dece
Spisak treba da sadrži:
ime i prezime zaposlenog,
ime i prezime deteta,
datum rođenja deteta (radi dokazivanja starosti do 15 godina),
vrednost dodeljenog poklona po detetu.
6.3. Dokumentaciju o nabavci
račune dobavljača za paketiće, igračke, slatkiše, vaučere itd.
u slučaju novčane isplate – nalog za isplatu sa jasno naznačenim osnovom (npr. „neoporezivi poklon detetu zaposlenog povodom Nove godine“).
6.4. Poresku prijavu (PPP-PD)
ako ostaješ u okviru neoporezivog iznosa – nema obračuna poreza i doprinosa, ali internu dokumentaciju svakako čuvaš,
ako pređeš limit – razlika ide u PPP-PD kao zarada zaposlenog, sa svim obračunatim obavezama.
7. Sindikalni paketići deci zaposlenih– posebna priča
Novogodišnje paketiće može da obezbedi i sindikat, iz sredstava sindikalne članarine.
U tom slučaju:
davanja koja sindikat obezbeđuje deci zaposlenih (bilo u robi, bilo u novcu) ne smatraju se poklonom isplaćenim od strane poslodavca,
ta sredstva su već nastala iz oporezive zarade zaposlenih (kroz članarinu),
zato se, po pravilu, ne utvrđuje dodatna obaveza poreza na dohodak građana po istom osnovu.
Naravno, i sindikat treba da vodi svoju dokumentaciju:
odluke,
spiskove,
račune.
Poreski tretman ovih davanja je drugačiji nego kada paketiće direktno obezbeđuje poslodavac iz sredstava firme.
8. Najčešće greške poslodavaca (i kako da ih izbegneš)
Evo gde firme najčešće „padnu” kada su novogodišnji paketići deci zaposlenih u pitanju:
8.1. Poklon zaposlenom, a ne detetu
Ako je formalno poklon zaposlenom (bez osnova „dete do 15 godina“), Poreska uprava će ga gotovo sigurno tretirati kao zaradu zaposlenog.
8.2. Dete je prešlo 15 godina
Čim dete ima više od 15 godina u trenutku davanja – ne može ići u ovu neoporezivu kategoriju.
8.3. Zaboravljeno sabiranje svih poklona u toku godine
Primer:
vaučer u martu,
plus paketić u decembru.
Sve što je dete dobilo u periodu 1. 2. 2025 – 31. 1. 2026. po osnovu poklona za Novu godinu i Božić mora da se sabere.
8.4. Prelazak limita bez obračuna poreza i doprinosa
Klasična situacija:
„Ma nema veze, paketić je 16.000 RSD, to je skoro isto…“
Za Poresku upravu nije isto. Na razliku iznad 14.077 RSD dužan si da obračunaš:
porez na zarade,
doprinose za PIO, zdravstvo i nezaposlenost.
8.5. Nema odluke i evidencije
„Dogovorili smo se usmeno, svi su dobili poklone, šta ima veze…“
U poreskoj kontroli, kad nema papira – kao da ništa niste uradili.
Papir nije birokratija – papir je dokaz da je sve urađeno po zakonu.
9. Kako pametno da isplaniraš vrednost paketića?
Ako želiš da:
usrećiš decu zaposlenih,
nagradiš ljude koji rade za tebe,
izbegneš bespotrebne poreze i doprinose,
onda napravi plan unapred.
Korak 1: Definiši budžet po detetu
Za 2025/2026. drži se limita od 14.077 RSD po detetu – ili ga, za dodatnu sigurnost, zaokruži malo nadole (npr. 14.000 RSD).
Korak 2: Saberi sva planirana davanja
Ako planiraš:
paketić za Novu godinu,
plus vaučer za Božić,
obavezno gledaj ukupnu vrednost po detetu. Nemoj da limit posmatraš „po događaju“, već po detetu na godišnjem nivou.
Korak 3: Sve zapiši i formalizuj
odluka poslodavca,
spiskovi,
računi,
eventualna PPP-PD ako pređeš limit.
„Papir trpi sve, ali u kontroli – papir spašava glavu.“
Korak 4: Kombinuj paketiće sa drugim benefitima
Ako želiš dodatno da podstakneš zaposlene mogu im se:
isplatiti dnevnice (samo kao realno službeno putovanje),
solidarna pomoć,
jubilarne nagrade,
- bonus zaposlenima krajem godine,
premije dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja i penzijskog fonda…
Bitno je da se svaka naknada isplaćuje na pravom pravnom osnovu i u okviru svojih limita.
10. Najčešća pitanja poslodavaca
Da li novogodišnji paketić može da bude isplaćen u novcu?
Može – ali mora da bude jasno dokumentovano da se radi o poklonu detetu zaposlenog povodom Nove godine/Božića i da je ispoštovan limit od 14.077 RSD po detetu.
Da li mogu da dam dva paketića tokom godine?
Možeš – ali moraš da gledaš koliko iznose paketići dece zaposlenih po detetu u periodu 1. 2. 2025 – 31. 1. 2026.
Ako zbir pređe 14.077 RSD, razlika je oporeziva.
Šta ako poslodavac želi da da skuplji poklon?
Može, nema zabrane. Samo deo preko 14.077 RSD ulazi u oporezivi deo i na njega se obračunavaju porez i doprinosi kao na zaradu.
Da li paketići deci zaposlenih koje obezbeđuje sindikat ulaze u ovaj limit?
Ne, to je poseban režim – sindikat daje iz sredstava članarine, pa se ne smatra poklonom koji isplaćuje poslodavac. I dalje je poželjno da se vodi uredna dokumentacija, ali se ne primenjuje isto poresko pravilo.
11. Paketić za dete, mirna glava za poslodavca
Novogodišnji paketići deci zaposlenih su sjajan način da:
pokažeš da ti je stalo do ljudi iza radnika – njihove dece,
gradiš lojalnost i dobru atmosferu u firmi,
i ostaneš u okviru zakona, bez nepotrebnih troškova.
Ako ispoštuješ sledeće:
poklon je namenjen detetu zaposlenog,
dete nema više od 15 godina u trenutku davanja,
povod je Nova godina i/ili Božić,
ukupna vrednost paketići deci zaposlenih po detetu ne prelazi 14.077 RSD u periodu od 1. 2. 2025. do 31. 1. 2026,
imaš urednu odluku, spisak i račune,
možeš sasvim mirno da uživaš u novogodišnjoj žurci u firmi – bez bojazni da će se Poreska „uvaliti“ na tvoj paketić.
