Paušal, lična zarada ili samooporezivanje nisu tri naziva za isti porez. To su različiti načini oporezivanja preduzetnika, sa različitim uslovima, evidencijama i rokovima. Najjeftiniji model ne postoji unapred: dobar izbor zavisi od delatnosti, očekivanog prometa, stvarnih troškova, statusa osiguranja i načina rada sa klijentima.
Ako tek otvaraš firmu, model treba proveriti pre APR prijave. Problem nastaje kada se prvo registruješ, a tek posle prvog računa saznaš da delatnost ne može u paušal, da je propušten rok za ličnu zaradu ili da odnos sa glavnim klijentom nosi rizik po testu samostalnosti.
Kratak odgovor: paušal najčešće odgovara jednostavnom poslu koji ispunjava zakonske uslove; lična zarada traži vođenje knjiga i zaseban obračun lične zarade; samooporezivanje vezuje obaveze za oporezivi rezultat poslovanja. Odluka se donosi tek posle računice za konkretan slučaj.
| Pitanje | Paušal | Lična zarada | Samooporezivanje |
|---|---|---|---|
| Poslovne knjige | Ne vode se kao kod knjigaša; vodi se propisana evidencija prometa | Da | Da |
| Kako nastaje obaveza | Prema rešenju Poreske uprave | Lična zarada ima svoj mesečni obračun, a poslovni rezultat svoj poreski tretman | Prema oporezivom rezultatu, uz akontacije i konačan obračun |
| Poslovni rashodi | Ne menjaju iznos iz rešenja | Utiču na poslovni rezultat ako su priznati i dokumentovani | Utiču na poslovni rezultat ako su priznati i dokumentovani |
| Glavni uslov | Delatnost i poslovanje moraju ispuniti uslove za paušal | Blagovremeno opredeljenje i uredan mesečni obračun | Uredno knjigovodstvo i realno planiranje rezultata |
Stručno provereno: 25.07.2026. Tabela služi za prvo razdvajanje modela, ne zamenjuje poreski obračun za konkretnog preduzetnika.
Paušalno oporezivanje: jednostavno, ali nije dostupno svima
Paušalac plaća mesečne obaveze prema rešenju Poreske uprave. Stvarni prihod i stvarni rashodi ne menjaju automatski taj mesečni iznos. Zbog toga je model pregledan, ali nije nužno najpovoljniji za svaku delatnost i svaki grad.
Pre računice se proverava da li delatnost uopšte može biti paušalno oporezovana. Proveravaju se i drugi zakonski uslovi, među kojima su planirani i ostvareni promet, PDV status i način obavljanja delatnosti. Samo to što je promet mali ne daje automatsko pravo na paušal.
Dva limita koja se često mešaju
- 6.000.000 dinara odnosi se na uslov za paušalno oporezivanje i posmatra se prema pravilima za taj poreski režim.
- 8.000.000 dinara je PDV prag i posmatra se ukupan promet u prethodnih 12 meseci.
To nisu isti periodi i nisu ista obaveza. Preduzetnik može izgubiti uslov za paušal, a da još nije prešao PDV prag. Može nastati i obaveza za PDV koja sama po sebi isključuje nastavak paušalnog oporezivanja.
Ako ispunjavaš uslove, pročitaj detaljan vodič o paušalnom oporezivanju. Tu se proveravaju delatnost, limiti, evidencije i praktične obaveze, dok ova stranica služi za poređenje sa druga dva modela.
Lična zarada preduzetnika: nije plata vlasnika DOO
Preduzetnik koji se opredeli za ličnu zaradu vodi poslovne knjige i svakog meseca obračunava svoju ličnu zaradu. Na ličnu zaradu obračunavaju se porez i doprinosi prema važećim pravilima i osnovicama.
Problem nastaje kada se kaže da se kod ovog modela „porez plaća samo na platu, a sve ostalo je čista dobit”. To nije tačno objašnjenje. Lična zarada jeste jedan deo obračuna, dok rezultat samostalne delatnosti i dalje ima svoj poreski tretman. Preduzetnik nije odvojen od svoje radnje kao vlasnik od DOO, pa se pravila o novcu i dobiti ne mogu prepisati iz društva sa ograničenom odgovornošću.
Ovaj model često vredi izračunati kada postoji veći ili rastući promet, realni poslovni rashodi, potreba za urednim knjigama i plan zapošljavanja. Ipak, ne može se proglasiti najboljim samo zato što je prihod veći. U računicu ulaze očekivani rezultat, visina lične zarade u dozvoljenim okvirima, status osiguranja, doprinosi, PDV i trošak vođenja knjiga.
Može li novi preduzetnik odmah izabrati ličnu zaradu?
Može. Preduzetnik koji počinje delatnost i registruje se preko APR-a može da se opredeli za isplatu lične zarade prilikom registracije. Poreska uprava je u obaveštenju od 8.12.2025. navela da APR taj podatak prosleđuje Poreskoj upravi.
Za postojećeg preduzetnika opredeljenje ili prestanak isplate lične zarade za narednu godinu prijavljuje se najkasnije do 15. decembra tekuće godine, elektronskim putem. Jednom dato opredeljenje nastavlja da važi dok se ne prijavi prestanak.
Ne postoji opšte pravilo da paušalac mora obavezno godinu dana da bude na samooporezivanju pre lične zarade. Ako se uslov za paušal izgubi tokom godine, datum početka vođenja knjiga i model koji je tada dostupan zavise od razloga promene, donetog rešenja i toga da li je rok za opredeljenje iskorišćen. Zato prelazak treba planirati pre nego što se limit probije ili okolnosti promene.
Detaljan obračun, rokove i obaveze pogledaj u vodiču lična zarada preduzetnika.
Samooporezivanje: obaveze prate poslovni rezultat
Kod samooporezivanja preduzetnik vodi poslovne knjige, evidentira prihode i dokumentovane rashode i utvrđuje oporezivi rezultat prema poreskim pravilima. Tokom godine plaćaju se akontacije, a konačna obaveza se utvrđuje kroz propisane prijave i bilanse.
Ovaj model se često opisuje kao „najskuplji”, ali ni to nije univerzalno tačno. Kada je oporezivi rezultat visok, obaveze mogu biti znatne. Kada su prihod, rashodi i status osiguranja drugačiji, računica može dati drugi odgovor. Zato se lična zarada i samooporezivanje porede na istim projekcijama, a ne na tuđem primeru sa interneta.
U praksi se ovo vidi kada dve radnje imaju isti promet, ali potpuno različite rashode. Konsultant sa malo troškova i trgovac sa velikom nabavkom ne mogu donositi odluku samo prema ukupnom iznosu izdatih računa.
Paušal, lična zarada ili samooporezivanje prema tvojoj situaciji
Paušal prvo proveri kada
- delatnost ispunjava uslove za paušal;
- planirani promet ostaje u dozvoljenom okviru;
- stvarni rashodi su mali i ne bi bitno smanjili oporezivi rezultat;
- želiš jednostavniju administraciju i predvidivu mesečnu obavezu.
Ličnu zaradu izračunaj kada
- vodićeš poslovne knjige i imaš dokumentovane rashode;
- promet raste ili paušal nije dostupan za tvoju delatnost;
- želiš da odvojiš mesečni obračun lične zarade od konačnog rezultata poslovanja;
- planiraš zaposlene, opremu ili stabilan rast.
Samooporezivanje proveri kada
- vodiš knjige, a nisi se opredelio za ličnu zaradu;
- očekivani oporezivi rezultat i status osiguranja daju održivu računicu;
- prihodi ili rashodi znatno variraju i želiš poređenje na realnoj projekciji;
- do promene režima dolazi tokom godine i prvo treba utvrditi pravilan datum i obaveze.
Ove liste nisu preporuka bez računice. Papir nije problem dok ga neko ne traži, ali kod poreskog modela greška počinje mnogo ranije: pogrešnim opredeljenjem, propuštenim rokom ili računom koji ne prati stvarni posao.
Test samostalnosti proverava se odvojeno od poreskog modela
Paušal, lična zarada i samooporezivanje ne rešavaju odnos sa nalogodavcem. Ako jedan klijent određuje gde, kada i kako radiš, obezbeđuje opremu, ograničava druge angažmane ili nosi dominantan deo prihoda, proverava se test samostalnosti preduzetnika.
Promena sa paušala na ličnu zaradu ne pretvara nesamostalan odnos u samostalan. Test se primenjuje prema stvarnom odnosu sa svakim nalogodavcem, a ne prema nazivu ugovora ili izabranom načinu oporezivanja.
Šta treba pripremiti pre odluke
- Napiši koje ćeš usluge ili robu stvarno fakturisati.
- Proceni prihod za prvih 12 meseci i za kalendarsku godinu.
- Popiši realne mesečne i godišnje rashode koje možeš dokumentovati.
- Navedi da li si zaposlen kod drugog poslodavca, penzioner ili osiguran po drugom osnovu.
- Proveri da li delatnost može u paušal i da li se približavaš PDV pragu.
- Opiši odnos sa najvećim klijentom radi testa samostalnosti.
- Uporedi mesečne obaveze, godišnji rezultat i trošak administracije za sva dostupna rešenja.
Tek tada može da se kaže koji model ima smisla za tvoj posao. Ako istovremeno biraš i pravnu formu, pogledaj poređenje preduzetnik ili DOO.
Proveri poreski model pre APR prijave
Pošalji čime ćeš se baviti, očekivani promet, troškove, status osiguranja i broj glavnih klijenata. Proverićemo koji modeli su dostupni i šta treba uraditi pre registracije.
Česta pitanja
Da li je paušal uvek najjeftiniji?
Ne. Iznos zavisi od delatnosti i drugih elemenata obračuna, dok stvarni rashodi ne smanjuju paušalnu obavezu. Poređenje se radi na konkretnim brojevima.
Da li lična zarada znači da se porez plaća samo na platu?
Ne. Na ličnu zaradu postoji mesečni obračun poreza i doprinosa, ali poslovni rezultat samostalne delatnosti i dalje ima svoj poreski tretman.
Da li novi preduzetnik mora prvo na samooporezivanje?
Ne kao opšte pravilo. Novi preduzetnik koji se registruje preko APR-a može da izabere ličnu zaradu prilikom registracije.
Da li je limit za paušal isto što i PDV prag?
Ne. Limit od 6.000.000 dinara i PDV prag od 8.000.000 dinara imaju različitu svrhu i ne posmatraju se za isti period.
Da li prelazak na ličnu zaradu rešava test samostalnosti?
Ne. Test zavisi od stvarnog odnosa sa svakim nalogodavcem, a ne od načina oporezivanja.
Izvori i provera: Poreska uprava — obaveštenje za isplatu lične zarade; Poreska uprava — poreski informator za samostalnu delatnost, april 2026.
