Na ekranu SEF-a poreska kategorija izgleda kao još jedno obavezno polje. U praksi, upravo tu nastaju greške koje menjaju ceo PDV tretman računa. Dovoljno je da se umesto S20 izabere AE20, da se promet malog obveznika svrsta u E ili da se usluga stranom klijentu označi kao poresko oslobođenje, i faktura više ne govori isto što i poslovni događaj.
Poreske kategorije SEF ne biraju se prema tome šta obično koristite, šta je program ponudio ili šta je primalac tražio. Biraju se prema konkretnom prometu: ko je poreski dužnik, gde je mesto prometa, da li postoji oslobođenje, da li izdavalac obračunava PDV i koji zakonski osnov se primenjuje.
Ako vam prvo treba šira slika o obaveznicima, dokumentima, avansima i radu u sistemu, pogledajte naš kompletan vodič za e-fakture i SEF. Ovde se bavimo samo jednim, ali veoma osetljivim delom — izborom poreske kategorije i odgovarajuće šifre.
Šta predstavljaju poreske kategorije na SEF-u
Poreska kategorija opisuje PDV tretman pojedinačne stavke na elektronskoj fakturi. Ona nije isto što i stopa PDV-a, iako oznake S10, S20, AE10 i AE20 u sebi sadrže stopu.
Kod izdavanja dokumenta treba razlikovati sledeće podatke:
- poresku kategoriju, koja označava PDV tretman stavke;
- stopu PDV-a, odnosno numeričku stopu od 10% ili 20%, kada se primenjuje;
- šifru osnova, koja kod odgovarajućih kategorija precizira zakonski osnov zbog kojeg izdavalac ne iskazuje PDV, zbog kojeg je poreski dužnik primalac ili zbog kojeg važi poseban postupak;
- identifikator klasifikacije stavke, kada je propisan — PDV-RS-OBJ je takav identifikator, a nije šifra osnova za oslobođenje ili izuzeće od PDV-a.
SEF može da prihvati tehnički ispravno popunjen dokument, ali to samo po sebi ne znači da je izabran tačan poreski tretman. Odgovornost za sadržinu fakture i dalje ima izdavalac.
Koje poreske kategorije postoje u SEF-u
Od 1. septembra 2024. godine u korisničkom interfejsu se za nove dokumente koriste S10 i S20 umesto ranije kategorije S, odnosno AE10 i AE20 umesto AE. Stare kategorije ostale su vidljive na ranije izdatim dokumentima, ali se ne biraju pri kreiranju novih. Zvanična stranica SEF-a objavljuje važeću listu poreskih kategorija i šifara.
| Oznaka | Značenje | Kada se najčešće koristi |
|---|---|---|
| S20 | Promet po stopi od 20% | Izdavalac obračunava PDV po opštoj stopi. |
| S10 | Promet po stopi od 10% | Izdavalac obračunava PDV po posebnoj stopi. |
| AE20 | Obrnuto obračunavanje po stopi od 20% | PDV obračunava primalac, kada su ispunjeni zakonski uslovi. |
| AE10 | Obrnuto obračunavanje po stopi od 10% | Primalac je poreski dužnik za promet na koji se odnosi posebna stopa. |
| Z | Oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza | Na primer, izvoz dobara i drugi prometi iz člana 24. Zakona o PDV-u, uz ispunjene uslove. |
| E | Oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza | Prometi iz člana 25. Zakona o PDV-u, poput određenih finansijskih, zdravstvenih ili obrazovnih usluga, kada su ispunjeni propisani uslovi. |
| R | Izuzimanje od PDV-a | Promet za koji se, po posebnim pravilima Zakona o PDV-u, smatra da nije izvršen. |
| O | Nije predmet oporezivanja PDV-om | Najčešće kada je mesto prometa dobara ili usluga u inostranstvu. |
| OE | Nije predmet oporezivanja PDV-om 2 | Posebni slučajevi van PDV osnovice ili van predmeta oporezivanja, prema ponuđenim šiframa. |
| SS | Posebni postupci oporezivanja | Mali obveznik, turistička agencija, oporezivanje razlike i određeni promet investicionog zlata. |
| N | Anuliranje | Za propisane slučajeve anuliranja, a ne kao univerzalna zamena za ispravku pogrešne fakture. |
S10 i S20 — kada izdavalac obračunava PDV
S10 i S20 koriste se kada je izdavalac fakture poreski dužnik i na računu iskazuje PDV. S20 se bira za promet oporezovan po stopi od 20%, a S10 za promet oporezovan po stopi od 10%.
Primer: firma, obveznik PDV-a, pruža domaćem privrednom društvu konsultantsku uslugu čije je mesto prometa u Srbiji. Ako ne postoji poseban osnov za drugačiji tretman, izdavalac obračunava PDV po stopi od 20% i koristi S20.
Posebna pažnja potrebna je kod prvog prenosa prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata, kao i vlasničkim udelima na tim dobrima. Uz kategoriju S10 ili S20 tada se unosi PDV-RS-OBJ kao identifikator klasifikacije stavke — BT-158, šema GN. PDV-RS-OBJ nije šifra osnova za oslobođenje ili izuzeće od PDV-a. Za ostali promet uz S10 ili S20 ovo polje ostaje prazno.
AE10 i AE20 — kada PDV obračunava primalac
Oznake AE koriste se samo kada je, prema Zakonu o PDV-u, primalac dobara ili usluga poreski dužnik. To se ne određuje dogovorom dve firme i ne zavisi od toga kome je lakše da obračuna porez.
U ovu grupu mogu ući određeni prometi sekundarnih sirovina, prometi iz oblasti građevinarstva, određeni prometi nepokretnosti, električne energije i prirodnog gasa, kao i drugi slučajevi navedeni u članu 10. Zakona o PDV-u. Pored AE10 ili AE20 mora se izabrati i odgovarajuća šifra osnova.
Kod prometa dobara i usluga iz oblasti građevinarstva iz člana 10. stav 2. tačka 3. Zakona o PDV-u, koji vrši obveznik PDV-a primaocu koji je obveznik PDV-a, odnosno licu iz člana 9. stav 1. Zakona, primalac je poreski dužnik ako je vrednost tog prometa veća od 500.000 dinara bez PDV-a. Tada se bira AE10 ili AE20 prema stopi koja bi se primenila na taj promet i šifra PDV-RS-10-2-3.
Najčešća greška je da se AE izabere samo zato što su obe strane obveznici PDV-a. To nije dovoljno. Prvo se utvrđuje vrsta prometa i zakonski uslovi, pa tek onda kategorija.
Z, E, R, O i OE — pet oznaka koje ne znače isto
Ove kategorije se često svode na „račun bez PDV-a“, a među njima postoje velike razlike.
Z znači da je promet oslobođen PDV-a, ali izdavalac zadržava pravo na odbitak prethodnog poreza. Tipičan primer je izvoz dobara, uz posedovanje dokaza i ispunjenje uslova za oslobođenje.
E je poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza. Nije dovoljno da delatnost liči na zdravstvo, obrazovanje, kulturu ili finansije. Mora se proveriti tačan promet i svi uslovi propisani članom 25. Zakona o porezu na dodatu vrednost.
R se koristi kada zakon određuje da se promet smatra neizvršenim, na primer kod prenosa cele ili dela imovine kada je sticalac poreski obveznik ili tim prenosom postane poreski obveznik i nastavi da obavlja istu delatnost, uz ispunjenje ostalih propisanih uslova. To nije isto što i oslobođen promet.
O se najčešće koristi kada promet nije predmet srpskog PDV-a zato što je mesto prometa u inostranstvu. Na primer, kod usluge pružene stranom poreskom obvezniku mesto prometa može biti u inostranstvu prema opštem pravilu, pod uslovom da se ne primenjuje neki od izuzetaka. Tada se bira O i tačna šifra koja opisuje osnov.
OE obuhvata druge posebno označene slučajeve koji nisu predmet oporezivanja ili ne ulaze u poresku osnovicu: višenamenske vrednosne vaučere, određene iznose naplaćene u ime i za račun drugog, izdatke plaćene u ime i za račun primaoca i druge osnove sa zvanične liste.
Praktično pravilo: izvoz dobara nije isto što i usluga čije je mesto prometa u inostranstvu. Prvi slučaj najčešće vodi ka Z, a drugi ka O. Konačan izbor ipak zavisi od činjenica konkretnog posla.
SS i N — kategorije koje se često pogrešno koriste
SS se koristi za posebne postupke oporezivanja. Tu spada promet malog obveznika iz člana 33. Zakona o PDV-u, posebni postupak za turističke agencije, oporezivanje razlike kod polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta, kao i određeni promet investicionog zlata.
Preduzetnik ili firma koja je van PDV-a zato što je mali obveznik iz člana 33. Zakona o PDV-u ne bira E. Kada takav mali obveznik izdaje elektronsku fakturu kroz SEF, odgovarajući izbor je SS sa šifrom PDV-RS-33.
N služi za propisane slučajeve anuliranja, uključujući određene promete bez naknade i umanjenja iznosa za plaćanje zbog primene drugog zakona. N nije dugme za brisanje svake pogrešne fakture. Ako je dokument pogrešno izdat, prvo treba utvrditi da li je potrebna ispravka, dokument o smanjenju, storniranje ili novi dokument. Sličan redosled provere primenjuje se i kada je e-faktura odbijena u SEF-u.
Kako izabrati poresku kategoriju u SEF-u bez nagađanja
Pre slanja fakture proverite sledećim redom:
- Status izdavaoca — da li je obveznik PDV-a ili mali obveznik.
- Vrstu prometa — šta je stvarno prodato ili pruženo, a ne samo kako je stavka nazvana.
- Mesto prometa — Srbija ili inostranstvo, uz proveru posebnih pravila.
- Poreskog dužnika — izdavalac ili primalac.
- Stopu ili oslobođenje — 20%, 10%, oslobođenje sa ili bez prava na odbitak ili promet van predmeta PDV-a.
- Tačnu šifru osnova — šifra mora odgovarati stvarnom pravnom osnovu, ne samo približno sličnom opisu.
- Dokumentaciju — ugovor, specifikaciju, dokaz o izvozu, izjavu, carinsku dokumentaciju ili drugi dokaz koji podržava izabrani tretman.
Ako jedna faktura sadrži stavke sa različitim PDV tretmanom, svaka stavka mora biti pravilno razvrstana. Pre spajanja različitih kategorija i šifara na istom dokumentu treba proveriti da li SEF dopušta baš tu kombinaciju; ako je ne dopušta, prometi se iskazuju na odvojenim dokumentima. Ne treba sve stavke silom stavljati u istu kategoriju samo da bi dokument bio brže završen.
Za složenije slučajeve proverite i ažurirano Interno tehničko uputstvo SEF-a od 31. jula 2026., ali imajte u vidu da tehničko uputstvo ne zamenjuje tumačenje Zakona o PDV-u.
Šta uraditi pre nego što pošaljete račun
Poresku kategoriju treba odrediti pre izdavanja fakture, zajedno sa knjigovođom kada promet nije rutinski. Posebno proverite građevinarstvo, promet nepokretnosti, poslovanje sa inostranstvom, poreska oslobođenja, naknade plaćene u tuđe ime i posebne postupke oporezivanja.
Najsigurniji izbor nije kategorija koju najčešće koristite, već ona koju možete da objasnite poslovnim događajem, odredbom propisa i dokumentacijom. Kada se poreske kategorije u SEF-u pravilno izaberu na početku, manje su šanse za odbijanje računa, naknadne korekcije i razlike između SEF-a, PDV evidencija i poslovnih knjiga.
Česta pitanja
Da li poresku kategoriju određuje kupac?
Ne. Kupac može da ukaže na grešku, ali izdavalac odgovara za poreski tretman svoje fakture. Kategorija se određuje prema propisima i činjenicama prometa.
Da li mali obveznik iz člana 33. bira kategoriju E?
Ne. Mali obveznik iz člana 33. za svoj promet koristi SS i šifru PDV-RS-33. E se odnosi na oslobođenja bez prava na odbitak iz člana 25. Zakona o PDV-u.
Koja je razlika između Z i O?
Z označava poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza. O označava promet koji nije predmet oporezivanja PDV-om u Srbiji, najčešće zbog mesta prometa u inostranstvu.
Da li se kod AE kategorije iskazuje PDV na fakturi?
Izdavalac ne obračunava PDV kao svoju obavezu. Na fakturi se primenjuje odgovarajuća AE kategorija i šifra, jer PDV obračunava primalac kada su ispunjeni zakonski uslovi.
Da li SEF automatski proverava da li je kategorija pravno tačna?
SEF vrši tehničke i određene logičke kontrole, ali prihvatanje dokumenta nije potvrda da je poreski tretman pravilno određen. Za pravnu i poresku tačnost odgovoran je izdavalac.
